Usmernenie MF SR č. MF/008722/2025-77 k postupu pri posudzovaní vykonávania činnosti daňovníka v tuzemsku, spôsobu zdanenia preúčtovaných nákladov a automatizovanej kompenzácii zostatkov podľa zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p.
Ministerstvo financií SR podľa § 160 ods. 2 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. vydáva usmernenie na zabezpečenie jednotného výkladu pri posudzovaní vykonávania činnosti daňovníka v tuzemsku a k spôsobu zdanenia preúčtovaných nákladov podľa zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „zákon“).
Zákon nadobudol účinnosť 1. januára 2025. Prvým zdaňovacím obdobím dane z finančných transakcií (ďalej len „daň“) podľa § 13 ods. 2 zákona je apríl 2025.
Právny základ
Podľa § 3 ods. 1 zákona je daňovníkom fyzická osoba – podnikateľ, právnická osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorá je používateľom platobných služieb poskytovateľa platobných služieb vykonávajúceho finančné transakcie (ďalej len „poskytovateľ“) a ktorá:
- má sídlo alebo miesto podnikania v tuzemsku,
- má platobný účet u poskytovateľa platobných služieb so sídlom v tuzemsku alebo
- vykonáva činnosť v tuzemsku.
Podľa § 3 ods. 3 tretieho až piateho bodu zákona je platiteľom dane daňovník:
- ktorý je používateľom platobných služieb poskytovateľa so sídlom mimo územia Slovenskej
republiky, - ktorému sú preúčtované náklady súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje
na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku, - ktorý vykonáva finančné transakcie na inom ako transakčnom účte.
Podľa § 4 ods. 1 písm. c) zákona je predmetom dane preúčtovaný náklad súvisiaci s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku. Podľa § 4 ods. 2 písm. t) zákona predmetom dane nie je finančná transakcia, ktorou je platobná operácia u jedného poskytovateľa súvisiaca s automatizovanou kompenzáciou zostatkov účtov
daňovníkov, ktorí sú členmi konsolidovaného celku, za ktorý sa zostavuje konsolidovaná účtovná závierka.
Podľa § 5 ods. 2 zákona základom dane platiteľa dane podľa § 3 ods. 3 štvrtého bodu je suma:
- preúčtovaných nákladov súvisiacich s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na
činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku - finančnej transakcie vzťahujúcej sa na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku, ktorú
vykonala iná osoba ako daňovník a ktorú mu táto iná osoba preúčtovala, ak ju vie daňovník
preukázať.