Pokyn k uplatňovaniu dane z pridanej hodnoty pri prevode bytu

1. Podľa § 35 ods. 2 zákona NR SR č. 289/1995 Z.z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej len "zákon") je od dane z pridanej hodnoty (ďalej len "daň") oslobodený prevod a prechod bytov. V zákone je týmto ustanovením osobitne zakotvené oslobodenie prevodu a prechodu bytu a nevzťahuje sa naň obmedzenie vyplývajúce z odseku 1 cit. ustanovenia, podľa ktorého predaj nehnuteľnosti alebo jej časti do 2 rokov od kolaudácie nie je oslobodený od dane, ale podlieha sadzbe dane 6%.

2. Byt je reálna časť bytového domu a je samostatným predmetom vlastníckeho práva. O prevod resp. prechod vlastníckeho práva k bytu ide vtedy, ak sa vlastnícke právo nadobúda od skoršieho vlastníka. Najčastejšie dochádza k prevodu bytu na základe kúpno-predajnej zmluvy, darovacej zmluvy a zámennej zmluvy podľa Občianskeho zákonníka resp. na základe zmluvy o prevode vlastníctva bytu, ktorej náležitosti upravuje § 5 zákona č. 182/1993 Z.z. o vlastníctve bytov a nebytových priestorov v znení neskorších predpisov.

3. Platiteľ dane uskutoční zdaniteľné plnenie oslobodené od dane podľa § 35 ods. 2 zákona, ak prevedie byt, ku ktorému má vlastnícke právo. Prevod vlastníctva k bytu je právne účinný na základe právoplatného rozhodnutia príslušného katastrálneho orgánu o povolení vkladu vlastníckeho práva do katastra nehnuteľnosti. Ak sa súčasne s bytom prevádza aj spoluvlastnícky podiel k spoločným zariadeniam domu, príslušenstvu a spoločným častiam domu, považuje sa tento prevod na účely dane za súčasť prevodu bytu.

4. Na účely uplatňovania dane sa odlišne od prevodu a prechodu bytu, ktorý je oslobodený od dane, posudzujú tie prípady, kedy platiteľ dane v rámci výstavby, vstavby alebo nadstavby domu zhotoví pre objednávateľa byt a zároveň zabezpečí pre nadobúdateľa bytu zápis vlastníckeho práva k bytu v katastri nehnuteľnosti. Nadobudnutie vlastníckeho práva k novovzniknutému bytu, ktorý dovtedy nikomu nepatril, sa nepovažuje za prevod a prechod vlastníckeho práva k bytu, a preto platiteľ dane nemôže pri odovzdaní bytu uplatniť oslobodenie od dane podľa § 35 ods. 2 zákona.

5. Zhotovenie bytu podľa bodu 4 na základe napr. zmluvy o dielo, zmluvy o výstavbe, vstavbe alebo nadstavbe domu sa na účely dane považuje za poskytnutie stavebných prác, výsledkom ktorých je dodanie bytu a zdaňuje sa sadzbou dane podľa § 10 ods. 3 zákona.