333/2014 Z.z. , ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony

Schválený: 30.10.2014

333/2014 Z.z.

ZÁKON

z 30. októbra 2014,

ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony

Zmena: 333/2014 Z.z.

Zmena: 30/2019 Z.z. (nepriama novela)

Zmena: 35/2019 Z.z. (nepriama novela)

Národná rada Slovenskej republiky sa uzniesla na tomto zákone:

Čl.I

Zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení zákona č. 43/2004 Z.z., zákona č. 177/2004 Z.z., zákona č. 191/2004 Z.z., zákona č. 391/2004 Z.z., zákona č. 538/2004 Z.z., zákona č. 539/2004 Z.z., zákona č. 659/2004 Z.z., zákona č. 68/2005 Z.z., zákona č. 314/2005 Z.z., zákona č. 534/2005 Z.z., zákona č. 660/2005 Z.z., zákona č. 688/2006 Z.z., zákona č. 76/2007 Z.z., zákona č. 209/2007 Z.z., zákona č. 519/2007 Z.z., zákona č. 530/2007 Z.z., zákona č. 561/2007 Z.z., zákona č. 621/2007 Z.z., zákona č. 653/2007 Z.z., zákona č. 168/2008 Z.z., zákona č. 465/2008 Z.z., zákona č. 514/2008 Z.z., zákona č. 563/2008 Z.z., zákona č. 567/2008 Z.z., zákona č. 60/2009 Z.z., zákona č. 184/2009 Z.z., zákona č. 185/2009 Z.z., zákona č. 504/2009 Z.z., zákona č. 563/2009 Z.z., zákona č. 374/2010 Z.z., zákona č. 548/2010 Z.z., zákona č. 129/2011 Z.z., zákona č. 231/2011 Z.z., zákona č. 250/2011 Z.z., zákona č. 331/2011 Z.z., zákona č. 362/2011 Z.z., zákona č. 406/2011 Z.z., zákona č. 547/2011 Z.z., zákona č. 548/2011 Z.z., zákona č. 69/2012 Z.z., uznesenia Ústavného súdu Slovenskej republiky č. 188/2012 Z.z., zákona č. 189/2012 Z.z., zákona č. 252/2012 Z.z., zákona č. 288/2012 Z.z., zákona č. 395/2012 Z.z., zákona č. 70/2013 Z.z., zákona č. 135/2013 Z.z., zákona č. 318/2013 Z.z., zákona č. 463/2013 Z.z., zákona č. 180/2014 Z.z. a zákona č. 183/2014 Z.z. sa mení a dopĺňa takto:

1. V § 2 písm. i) sa za slová "§ 6 ods. 11" vkladajú slová "pričom pri využívaní majetku, ktorý môže mať charakter osobnej potreby a s ním súvisiacich výdavkov (nákladov), je daňový výdavok uznaný len v pomernej časti podľa § 19 ods. 2 písm. t), v akej sa používa na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov,".

2. V § 2 písm. j) a k) sa nad slovo "súvislosti" umiestňuje odkaz 1.

3. V § 2 písm. s) druhý bod znie:

"2. doba trvania nájmu je najmenej 60% doby odpisovania podľa § 26 ods. 1,".

4. V § 2 sa písmeno s) dopĺňa tretím až piatym bodom, ktoré znejú:

"3. doba trvania nájmu pozemku, na ktorom je umiestnená budova alebo stavba zaradená do odpisovej skupiny 5, je najmenej 60% doby odpisovania takéhoto majetku; ak predmetom prenájmu je budova spolu s pozemkom, cena, za ktorú prechádza vlastnícke právo k prenajatému pozemku z prenajímateľa na daňovníka, ktorý obstaráva hmotný majetok formou finančného prenájmu, musí byť vyčíslená osobitne,

4. doba trvania nájmu pozemku, na ktorom je umiestnená budova alebo stavba zaradená do odpisovej skupiny 6, je najmenej 60% doby odpisovania takéhoto majetku; ak predmetom prenájmu je budova spolu s pozemkom, cena, za ktorú prechádza vlastnícke právo k prenajatému pozemku z prenajímateľa na daňovníka, ktorý obstaráva hmotný majetok formou finančného prenájmu, musí byť vyčíslená osobitne,

5. doba trvania nájmu pozemku, na ktorom nie je umiestnená budova alebo stavba, je najmenej 60% doby odpisovania hmotného majetku zaradeného do odpisovej skupiny 6,".

5. V § 3 ods. 1 písm. b) sa slovo "a" nahrádza čiarkou a za slová "z prenájmu" sa vkladajú slová "a z použitia diela a umeleckého výkonu".

6. V § 4 ods. 6, § 17 ods. 4 a § 43 ods. 7 sa slová "a) až d)" nahrádzajú slovami "a) až c)".

7. V § 5 sa odsek 3 dopĺňa písmenom d), ktoré znie:

"d) nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi zamestnávateľom, ktorý je platiteľom dane; zamestnávateľ toto nepeňažné plnenie, okrem príjmov podľa odseku 1 písm. j) a k) a ods. 3 písmena a), môže navýšiť na sumu vypočítanú podľa prílohy č. 6, pričom za príjem zo závislej činnosti zamestnanca sa v tomto prípade považuje takto navýšené nepeňažné plnenie.".

8. V § 5 sa odsek 7 dopĺňa písmenom l), ktoré znie:

"l) nepeňažné plnenie formou produktov vlastnej výroby poskytnuté od zamestnávateľa, ktorého predmetom činnosti je poľnohospodárska výroba, 24) najviac v úhrnnej výške 200 eur ročne od všetkých zamestnávateľov, pričom ak takto vymedzené nepeňažné plnenie presiahne 200 eur ročne, do základu dane sa zahrnie len plnenie nad takto ustanovenú sumu.".

9. V § 6 ods. 9 prvej vete sa za slovom "spoločnosti" vypúšťa čiarka a slová "za predpokladu, že toto poistné a príspevky nie sú nákladom verejnej obchodnej spoločnosti ani komanditnej spoločnosti" a vypúšťa sa druhá veta.

10. V § 8 ods. 1 písm. l) sa slovo "liekov, 37ab)" nahrádza slovami "liekov, farmaceutickej spoločnosti, 37ab)" a na konci sa pripájajú tieto slová: "(ďalej len "držiteľ")".

11. V § 8 sa odsek 1 dopĺňa písmenom n), ktoré znie:

"n) náhrada nemajetkovej ujmy, 37ae) okrem náhrady nemajetkovej ujmy, ktorá bola spôsobená trestným činom.".

Poznámka pod čiarou k odkazu 37ae znie:

"37ae) § 13 ods. 2 Občianskeho zákonníka v znení neskorších predpisov.".

12. V § 8 ods. 3 písm. c) sa na konci bodka nahrádza bodkočiarkou a pripájajú sa tieto slová: "pri vykonávaní klinického skúšania 37ab) sú výdavkami aj výdavky preukázateľne vynaložené poskytovateľom zdravotnej starostlivosti, jeho zamestnancom alebo zdravotníckym pracovníkom v súvislosti s výkonom tejto činnosti.".

13. V § 8 ods. 5 písm. f) sa na konci bodka nahrádza bodkočiarkou a pripájajú sa tieto slová:

"výdavkami preukázateľne vynaloženými na obstaranie nehnuteľnosti sú aj

1. úhrada za prevod členských práv a povinností spojených s prevodom práva užívania nájomného družstevného bytu,

2. úroky z hypotekárneho úveru 37b) alebo stavebného úveru 37c) súvisiace s obstaraním tejto nehnuteľnosti alebo úroky z účelového úveru na bývanie, ktorý má v zmluvných podmienkach uvedené obstaranie tejto nehnuteľnosti, okrem úrokov, ktoré boli uplatnené ako daňový výdavok počas zaradenia tejto nehnuteľnosti do obchodného majetku, pričom rovnako sa budú posudzovať aj iné poplatky súvisiace s poskytnutým úverom.".

Poznámky pod čiarou k odkazom 37b a 37c znejú:

"37b) § 68 zákona č. 483/2001 Z.z. v znení neskorších predpisov.

37c) § 2 ods. 1 písm. b) zákona Slovenskej národnej rady č. 310/1992 Zb. v znení zákona č. 658/2007 Z.z.".

14. V § 8 ods. 7 sa na konci bodka nahrádza čiarkou a pripájajú sa tieto slová: "pričom pri podiele na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo pri členskom práve družstva získaných dedením alebo darovaním sa vychádza z ceny podľa § 25 ods. 1 písm. c) v čase ich nadobudnutia.".

15. § 8 sa dopĺňa odsekom 13, ktorý znie:

"(13) Z peňažných a nepeňažných plnení podľa odseku 1 písm. l) sa daň vyberá podľa § 43, okrem príjmov z vykonávania klinického skúšania. 37ab) Výšku nepeňažného plnenia je povinný držiteľ oznámiť príjemcovi tohto plnenia v lehote do pätnásteho dňa po uplynutí kalendárneho štvrťroka, v ktorom nepeňažné plnenie poskytol a správcovi dane v lehote a spôsobom podľa § 43 ods. 17.".

16. V § 9 ods. 2 písm. i) sa za slovo "ujmy" vkladajú slová "okrem náhrady nemajetkovej ujmy podľa § 8 ods. 1 písm. n)".

17. V § 9 ods. 2 sa za písmeno x) vkladá nové písmeno y), ktoré znie:

"y) nepeňažné plnenie poskytnuté držiteľom vo forme účasti poskytovateľa zdravotnej starostlivosti, jeho zamestnanca alebo zdravotníckeho pracovníka na sústavnom vzdelávaní podľa osobitného predpisu; 59ia) za účasť na sústavnom vzdelávaní sa nepovažuje hodnota stravy, ubytovania a dopravy poskytnutá v súvislosti s týmto vzdelávaním,".

Poznámka pod čiarou k odkazu 59ia znie:

"59ia) § 42 zákona č. 578/2004 Z.z. v znení neskorších predpisov.".

18. V § 9 sa odsek 2 dopĺňa písmenom aa), ktoré znie:

"aa) odmena poskytnutá Ministerstvom spravodlivosti Slovenskej republiky oznamovateľovi protispoločenskej činnosti podľa osobitného predpisu. 59ja)".

Poznámka pod čiarou k odkazu 59ja znie:

"59ja) § 9 zákona č. 307/2014 Z.z. o niektorých opatreniach súvisiacich s oznamovaním protispoločenskej činnosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov.".

19. V § 16 ods. 1 písmeno c) znie:

"c) zo služieb vrátane obchodného, technického alebo iného poradenstva, z riadiacej a sprostredkovateľskej činnosti, zo stavebných a montážnych činností a projektov a podobných činností poskytovaných na území Slovenskej republiky, aj keď nie sú vykonávané prostredníctvom stálej prevádzkarne,".

20. V § 17 ods. 3 písmeno g) znie:

"g) suma súvisiaca s obstaraním dlhodobého nehmotného majetku alebo dlhodobého hmotného majetku účtovaná na účtoch obstarania dlhodobého nehmotného majetku alebo obstarania dlhodobého hmotného majetku alebo v knihe dlhodobého majetku podľa osobitného predpisu 1) alebo evidovaná v evidencii podľa § 6 ods. 11 pri zrušení prác a trvalom zastavení prác, ak nejde o škodu; táto suma sa zahrnie do základu dane rovnomerne počas 36 mesiacov počnúc mesiacom, v ktorom daňovník o týchto skutočnostiach účtoval alebo ich evidoval v evidencii podľa § 6 ods. 11,".

21. V § 17 sa odsek 3 dopĺňa písmenom j), ktoré znie:

"j) inventarizačný prebytok odpisovaného hmotného majetku a nehmotného majetku zistený pri inventarizácii 1) v zdaňovacom období, v ktorom bolo o ňom účtované vo výnosoch podľa osobitného predpisu; 1) tento prebytok sa zahrnie do základu dane počas doby odpisovania tohto majetku podľa § 26 a vo výške odpisu podľa § 27.".

22. V § 17 ods. 5 a § 18 sa vypúšťa slovo "zahraničná" vo všetkých tvaroch.

23. V § 17 ods. 5 prvej vete sa za slovo "osoby" vkladajú slová "podľa § 2 písm. n) a r)".

24. V § 17 ods. 6 prvá veta znie: "Úpravu základu dane závislej osoby na území Slovenskej republiky povolí správca dane, ak bola správcom dane vykonaná úprava základu dane inej závislej osoby na území Slovenskej republiky podľa odseku 5 alebo ak daňová správa štátu, s ktorým má Slovenská republika uzavretú medzinárodnú zmluvu, vykonala úpravu základu dane závislej osoby v zahraničí, ktorá je v súlade s princípom nezávislého vzťahu podľa § 18 ods. 1.".

25. V § 17 ods. 8 písm. a) a ods. 12 písm. b) a c) sa vypúšťajú slová "a písm. i)".

26. V § 17 ods. 8 písm. c) sa vypúšťajú slová "a i)".

27. V § 17 ods. 13 úvodnej vete sa vypúšťajú slová "a § 19 ods. 4".

28. Poznámka pod čiarou k odkazu 78 znie:

"78) § 54 až 54b zákona č. 222/2004 Z.z. v znení neskorších predpisov.".

29. V § 17 odsek 19 znie:

"(19) Súčasťou základu dane daňovníka len po zaplatení sú

a) kompenzačné platby vyplácané podľa osobitného predpisu 37ad) u ich dlžníka,

b) výdavky (náklady) na nájomné za prenájom hmotného majetku a nehmotného majetku; zaplatené nájomné fyzickej osobe za príslušné zdaňovacie obdobie sa uzná najviac do výšky časovo rozlíšenej sumy prislúchajúcej na zdaňovacie obdobie,

c) výdavky (náklady) na marketingové a iné štúdie a na prieskum trhu u dlžníka, pričom u veriteľa sa takéto príjmy (výnosy) zahrnú do základu dane po prijatí úhrady,

d) odplaty (provízie) za sprostredkovanie u prijímateľa služby, a to aj ak ide o sprostredkovanie na základe mandátnych zmlúv alebo obdobných zmlúv 79a) najviac do výšky 20% z hodnoty sprostredkovaného obchodu; tento limit sa nevzťahuje na banku a pobočku zahraničnej banky, 94) Exportno-importnú banku Slovenskej republiky, 95) poisťovňu a pobočku zahraničnej poisťovne, zaisťovňu a pobočku zahraničnej zaisťovne a subjekt podľa osobitného predpisu, 79b)

e) výdavky (náklady) vzťahujúce sa k úhrade príjmov podľa § 16 ods. 1 vyplácaných, poukazovaných alebo pripisovaných v prospech daňovníka nezmluvného štátu a po splnení povinností ustanovených v § 43 ods. 11 alebo § 44 ods. 3 pre daňovníka, ktorý vypláca, poukazuje alebo pripisuje uvedené príjmy, ak mu takéto povinnosti vznikli,

f) výdavky (náklady) na poradenské a právne služby,

g) výdavky (náklady) na získanie noriem a certifikátov, 1) zahrnované do základu dane rovnomerne počas doby ich platnosti, najviac počas 36 mesiacov, a to počnúc mesiacom, v ktorom boli tieto výdavky (náklady) zaplatené.".

Poznámky pod čiarou k odkazom 79a a 79b znejú:

"79a) § 642 až 672a Obchodného zákonníka v znení neskorších predpisov.

79b) § 47 zákona č. 43/2004 Z.z. v znení neskorších predpisov.

§ 22 zákona č. 650/2004 Z.z. v znení neskorších predpisov.

§ 4 písm. b) a § 6 až 12 zákona č. 186/2009 Z.z. o finančnom sprostredkovaní a finančnom poradenstve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.

Zákon č. 492/2009 Z.z. o platobných službách a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.

§ 4, § 27 a § 128 zákona č. 203/2011 Z.z. v znení zákona č. 206/2013 Z.z.

Zákon č. 351/2011 Z.z. o elektronických komunikáciách v znení neskorších predpisov.".

30. V § 17 odsek 20 znie:

"(20) Súčasťou základu dane je aj nepeňažný príjem prenajímateľa, ktorý je vlastníkom veci prenajatej na základe nájomnej zmluvy alebo iného užívacieho vzťahu, 80) (ďalej len "nájomná zmluva") a to vo výške výdavkov vynaložených nájomcom alebo užívateľom podľa osobitného predpisu 80) (ďalej len "nájomca"), po predchádzajúcom písomnom súhlase prenajímateľa, na technické zhodnotenie tejto veci nad rámec povinností dohodnutých v nájomnej zmluve 80) a neuhradených prenajímateľom, a to v zdaňovacom období, v ktorom

a) bolo technické zhodnotenie uvedené do užívania, ak o hodnotu technického zhodnotenia vlastník prenajatej veci zvýšil vstupnú (zostatkovú) cenu tohto majetku,

b) došlo k skončeniu nájomnej zmluvy; nepeňažný príjem sa určí vo výške zostatkovej ceny, ktorú by malo technické zhodnotenie pri použití rovnomerného odpisovania (§ 27).".

Poznámka pod čiarou k odkazu 80 znie:

"80) Napríklad § 51, § 151n až 151r, § 664 až 669 Občianskeho zákonníka v znení neskorších predpisov, § 6 zákona č. 116/1990 Zb. o nájme a podnájme nebytových priestorov v znení neskorších predpisov.".

31. V § 17 odsek 24 znie:

"(24) Pri vyčíslení základu dane v zdaňovacom období, v ktorom došlo

a) k porušeniu podmienok finančného prenájmu podľa § 2 písm. s) u daňovníka, ktorý obstaráva hmotný majetok formou finančného prenájmu, sa pri vyradení tohto hmotného majetku postupuje podľa § 19 ods. 3 písm. b), d), e) alebo písm. g),

b) po skončení nájmu bez vopred dohodnutého práva kúpy prenajatej veci ku kúpe prenajatej veci za kúpnu cenu nižšiu, ako je jej zostatková cena podľa § 25 ods. 3, sa základ dane zvýši o kladný rozdiel už uplatneného nájomného v daňových výdavkoch a odpisov, ktoré by mohol vlastník uplatniť z tohto majetku počas trvania nájomnej zmluvy podľa § 27 a o tento rozdiel sa zvýši vstupná cena obstarávaného majetku.".

32. V § 17 odsek 31 znie:

"(31) Z peňažných a nepeňažných plnení poskytnutých poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti, 37aa) ktorý je daňovníkom podľa § 2 písm. d) druhého bodu a písm. e) tretieho bodu, od držiteľa sa daň vyberá podľa § 43. Výšku nepeňažného plnenia je povinný držiteľ oznámiť príjemcovi tohto plnenia v lehote do pätnásteho dňa po uplynutí kalendárneho štvrťroka, v ktorom nepeňažné plnenie poskytol a správcovi dane v lehote a spôsobom podľa § 43 ods. 17.".

33. V § 17 odsek 33 znie:

"(33) Súčasťou základu dane

a) sú mzdy vrátane poistného a príspevkov pri konte pracovného času, 80ab) ktoré sú vyplatené zamestnávateľom za zamestnanca pred vykonaním práce a účtované na účet nákladov budúcich období; 1) následné zúčtovanie nákladov budúcich období podľa osobitného predpisu 1) v čase vykonania práce sa do základu dane nezahŕňa,

b) je výnos z predaja majetku, ktorý predávajúci súčasne nadobúda zmluvou o finančnom prenájme, účtovaný na účet výnosov budúcich období; 1) následné zúčtovanie výnosov budúcich období podľa osobitného predpisu 1) počas dohodnutej doby finančného prenájmu sa do základu dane nezahŕňa.".

34. § 17 sa dopĺňa odsekmi 34 až 36, ktoré znejú:

"(34) Základ dane daňovníka, ktorý je právnickou osobou, alebo základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, sa zvýši o kladný rozdiel medzi úhrnom skutočne uplatnených daňových odpisov v príslušnom zdaňovacom období z osobných automobilov zatriedených do kódu Klasifikácie produktov 29.10.2 so vstupnou cenou (§ 25) 48 000 eur a viac podľa § 19 ods. 3 písm. a) a úhrnom ročných odpisov alebo pomerných častí ročných odpisov za príslušné zdaňovacie obdobie z týchto osobných automobilov vypočítaných zo vstupnej ceny 48 000 eur spôsobom podľa § 27, ak tento základ dane je nižší ako násobok počtu osobných automobilov so vstupnou cenou 48 000 eur a viac a ročného daňového odpisu vypočítaného zo vstupnej ceny 48 000 eur. Táto úprava základu dane sa nevykoná u prenajímateľa u osobných automobilov, ktoré boli prenajaté na základe nájomnej zmluvy bez vopred dohodnutého práva kúpy prenajatej veci.

(35) Základ dane daňovníka, ktorý je právnickou osobou, alebo základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, sa zvýši o rozdiel medzi úhrnom uplatneného nájomného na základe nájomnej zmluvy bez vopred dohodnutého práva kúpy prenajatej veci v daňových výdavkoch v príslušnom zdaňovacom období z osobných automobilov zatriedených do kódu Klasifikácie produktov 29.10.2 so vstupnou cenou (§ 25) 48 000 eur a viac a súčtom násobkov počtu týchto prenajatých osobných automobilov a limitovaného ročného nájomného vo výške 14 400 eur zodpovedajúceho počtu mesiacov nájmu v príslušnom zdaňovacom období, ak tento základ dane je nižší ako súčet násobkov počtu prenajatých osobných automobilov so vstupnou cenou 48 000 eur a viac a limitovaného ročného nájomného vo výške 14 400 eur zodpovedajúceho počtu mesiacov nájmu v príslušnom zdaňovacom období.

(36) V zdaňovacom období, v ktorom sa daňovník stal mikro účtovnou jednotkou podľa osobitného predpisu 1) a v predchádzajúcom zdaňovacom období zahrnul do výsledku hospodárenia zmenu reálnej hodnoty cenných papierov, o ktorej účtoval ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, sa základ dane

a) zvýši o hodnotu účtovanú do nákladov a odúčtovanú na účet nerozdelený zisk minulých rokov alebo na účet neuhradená strata minulých rokov,

b) zníži o hodnotu účtovanú do výnosov a odúčtovanú na účet nerozdelený zisk minulých rokov alebo na účet neuhradená strata minulých rokov.".

35. V § 19 ods. 1 druhej vete sa za slová "limituje tento zákon" vkladajú slová "okrem výdavku (nákladu) vynaloženého zamestnávateľom na poskytnutý zdaniteľný príjem podľa § 5 ods. 1 a ods. 3 písm. d) za podmienok ustanovených osobitným predpisom, 89)".

36. V § 19 ods. 2 sa písmeno c) dopĺňa siedmym bodom, ktorý znie:

"7. poistné a príspevky zamestnanca z navýšeného nepeňažného plnenia podľa § 5 ods. 3 písm. d) a preddavky na daň zrazené podľa § 35 z tohto navýšeného nepeňažného plnenia,".

37. V § 19 ods. 2 písm. e) prvom bode sa slovo "a" nahrádza čiarkou a vkladajú sa slová "a len, ak nebolo zahrnuté do obchodného majetku v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach u tohto daňovníka, uplatní aj výdavky (náklady) do výšky".

38. V § 19 ods. 2 písm. h) úvodná veta znie: "výdavok (náklad) do výšky odpisu menovitej hodnoty pohľadávky, 1) ktorá bola zahrnutá do zdaniteľných príjmov vrátane istiny z nesplatenej pôžičky u daňovníka podľa § 20 ods. 4 a u daňovníka, ktorý vykonáva obchodnú činnosť spočívajúcu v poskytovaní spotrebiteľských úverov, 102) alebo jej neuhradenej časti vrátane úrokov z omeškania a poplatkov z omeškania a iných platieb, ktoré zvyšujú pohľadávku z dôvodu oneskorenej úhrady (ďalej len "príslušenstvo"), ak je toto príslušenstvo zahrnuté do základu dane, alebo výdavok do výšky odpisu postupníkom uhradenej obstarávacej ceny pohľadávky nadobudnutej postúpením u daňovníka zisťujúceho základ dane podľa § 17 ods. 1 písm. b) a c), alebo u daňovníka, ktorý účtoval v sústave podvojného účtovníctva a zmenil spôsob účtovania na účtovanie v sústave jednoduchého účtovníctva pri pohľadávkach už zahrnutých do príjmov v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach, v ktorých účtoval v sústave podvojného účtovníctva, ak".

39. V § 19 ods. 2 písmeno i) znie:

"i) výdavky (náklady) prevádzkovateľa hazardnej hry na vecné ceny do lotériovej hry tomboly 88aa) do výšky príjmov z predaja žrebov, pričom každá lotériová hra tombola sa posudzuje samostatne,".

Poznámka pod čiarou k odkazu 88aa znie:

"88aa) § 4 ods. 6 zákona č. 171/2005 Z.z.".

40. V § 19 sa odsek 2 dopĺňa písmenom t), ktoré znie:

"t) výdavky (náklady) na obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a udržiavanie majetku, okrem výdavkov na osobnú potrebu podľa § 21 ods. 1 písm. i), výdavkov súvisiacich s nehnuteľnosťami a zamestnávateľa, ktorý uplatňuje postup podľa § 5 ods. 3 písm. a), a to

1. vo forme paušálnych výdavkov vo výške 80%, ak je tento majetok využívaný aj na súkromné účely, alebo

2. v preukázateľnej výške v závislosti od pomeru používania tohto majetku na zabezpečenie zdaniteľného príjmu.".

41. V § 19 ods. 3 písmená a) a b) znejú:

"a) odpisy hmotného majetku a nehmotného majetku (§ 22 až 29), okrem hmotného majetku poskytnutého na prenájom, pri ktorom sa do daňových výdavkov prenajímateľa zahrnujú odpisy najviac do výšky časovo rozlíšenej sumy príjmov (výnosov) z prenájmu tohto majetku prislúchajúcich na príslušné zdaňovacie obdobie, pričom neuplatnená časť ročného odpisu prenajatého hmotného majetku sa uplatní počnúc rokom nasledujúcim po uplynutí doby odpisovania hmotného majetku podľa § 26 ods. 1 do výšky príjmov z prenájmu,

b) zostatková cena (§ 25 ods. 3) alebo pomerná časť zostatkovej ceny hmotného majetku a nehmotného majetku pri jeho vyradení

1. predajom okrem zostatkovej ceny osobných automobilov zatriedených do kódu Klasifikácie produktov 29.10.2, motorových vozidiel na jazdu na snehu a podobných vozidiel s motorom zatriedených do kódu Klasifikácie produktov 29.10.52, rekreačných a športových člnov zatriedených do kódu Klasifikácie produktov 30.12, lodí a plavidiel zatriedených do kódu Klasifikácie produktov 30.11, lietadiel a kozmických lodí a podobných zariadení zatriedených do kódu Klasifikácie produktov 30.3, motocyklov a ich modifikácií zatriedených do kódu Klasifikácie produktov 30.91, bicyklov a iných kolesových vozidiel bez motora zatriedených do kódu Klasifikácie produktov 30.92.1 a budov a stavieb zaradených do odpisovej skupiny 6, ktorá sa zahrnuje do výšky príjmov (výnosov) z predaja zahrnutých do základu dane,

2. likvidáciou, pričom zostatková cena likvidovaného stavebného objektu alebo jeho časti v súvislosti s výstavbou nového stavebného objektu alebo technickým zhodnotením stavby sa zahrnie do obstarávacej ceny, 1)".

42. V § 19 ods. 3 písm. e) sa za slovami "d) až g)" vypúšťa čiarka a slová "§ 23 ods. 2 písm. d)".

43. V § 19 ods. 3 písm. i) sa vypúšťajú slová "daňovníkom, ktorý je verejnou obchodnou spoločnosťou za spoločníkov tejto spoločnosti, komanditnou spoločnosťou za komplementárov," a za slová "§ 6" sa vkladajú slová "ods. 1 a 2".

44. V § 19 ods. 3 písm. k) druhom bode sa na konci pripájajú tieto slová: "okrem dane z pridanej hodnoty, ktorá sa vzťahuje na hmotný majetok a nehmotný majetok a je súčasťou vstupnej ceny podľa § 25 ods. 5 písm. c),".

45. V § 19 ods. 3 písmeno n) znie:

"n) členské príspevky vyplývajúce z nepovinného členstva v právnickej osobe zriadenej na účel ochrany záujmov platiteľa v úhrne do výšky 5% zo základu dane, najviac však do výšky 30 000 eur ročne,".

46. V § 19 ods. 3 písm. p) sa za slovo "výšky" vkladajú slová "50%".

47. V § 19 sa vypúšťa odsek 4.

Doterajší odsek 5 sa označuje ako odsek 4.

48. V § 20 ods. 2 písm. d) až f) sa na začiatku vkladá slovo "nepremlčaným".

49. V § 20 ods. 9 písm. a) sa vypúšťajú slová "nevyfakturované dodávky a služby, zostavenie, overenie, zverejnenie účtovnej závierky a výročnej správy a na zostavenie daňového priznania,".

50. V § 20 ods. 10 prvá veta znie: "Tvorba opravných položiek k pohľadávkam voči dlžníkom v konkurznom konaní a reštrukturalizačnom konaní vrátane pohľadávky z istiny z nesplatenej pôžičky u daňovníka podľa odseku 4 a u daňovníka, ktorý vykonáva obchodnú činnosť spočívajúcu v poskytovaní spotrebiteľských úverov, 102) je daňovým výdavkom u daňovníkov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva, a to najviac do výšky menovitej hodnoty pohľadávok alebo uhradenej obstarávacej ceny pohľadávok prihlásených v lehote určenej podľa osobitného predpisu 38) vrátane príslušenstva, ak bolo zahrnuté do základu dane.".

51. V § 21 ods. 1 písm. e) sa za slovo "predpismi 15)" vkladajú slová "okrem výdavkov (nákladov) vynaložených zamestnávateľom na poskytnutý zdaniteľný príjem podľa § 5 ods. 1 a ods. 3 písm. d) za podmienok ustanovených osobitným predpisom 89)".

52. V § 21 ods. 1 písm. h) sa slová "pričom za reklamné predmety sa nepovažujú darčekové reklamné poukážky," nahrádzajú slovami

"pričom za reklamné predmety sa nepovažujú

1. darčekové reklamné poukážky,

2. tabakové výrobky okrem daňovníka, u ktorého je výroba tabakových výrobkov hlavným predmetom činnosti,

3. alkoholické nápoje okrem alkoholických nápojov podľa osobitného predpisu 103a) v úhrnnej výške najviac 5% zo základu dane; uvedené sa nevzťahuje na daňovníka, u ktorého je výroba alkoholických nápojov hlavným predmetom činnosti,".

Poznámka pod čiarou k odkazu 103a znie:

"103a) § 4 ods. 3 zákona č. 530/2011 Z.z. o spotrebnej dani z alkoholických nápojov.".

53. V § 21 ods. 2 písm. a) sa vypúšťajú slová "s výnimkou zaplatených zmluvných pokút".

54. V § 21 ods. 2 písm. k) sa na konci pripájajú tieto slová: "pri ktorej sa za daňový výdavok považuje obstarávacia cena len do výšky tvorby opravnej položky uznanej za daňový výdavok podľa § 20 ods. 10 až 12,".

55. V § 21 ods. 2 písm. l) sa slová "podľa § 17 ods. 31," nahrádzajú slovami "od držiteľa, okrem výdavkov súvisiacich s vykonávaním klinického skúšania, 37ab)".

56. V § 21 ods. 2 písmeno m) znie:

"m) paušálne náhrady nákladov spojených s uplatnením pohľadávok, 78a) zmluvné pokuty, poplatky z omeškania a úroky z omeškania u dlžníka.".

57. V § 21 sa odsek 2 dopĺňa písmenom n), ktoré znie:

"n) výdavky (náklady) vo výške obstarávacej ceny zásob vyradeného tovaru

1. z dôvodu jeho klasifikácie ako nebezpečného podľa osobitného predpisu, 105a)

2. likvidáciou z dôvodu uplynutia doby použiteľnosti alebo trvanlivosti, ak daňovník nepreukáže, že pred uplynutím tejto doby vykonal opatrenia na podporu ich predaja do uplynutia tejto doby formou postupného znižovania ceny, okrem bezodplatného odovzdania zásob potravín Potravinovej banke Slovenska a liekov, ktorých výdaj je viazaný na lekársky predpis podľa osobitného predpisu, 37ab)

3. bez stanovenej doby použiteľnosti alebo trvanlivosti, ak daňovník nepreukáže príjem z ich predaja.".

Poznámka pod čiarou k odkazu 105a znie:

"105a) § 2 písm. h) zákona č. 250/2007 Z.z. o ochrane spotrebiteľa a o zmene zákona Slovenskej národnej rady č. 372/1990 Zb. o priestupkoch v znení neskorších predpisov.".

58. Za § 21 sa vkladá § 21a, ktorý vrátane nadpisu znie:

"§ 21a

Pravidlá nízkej kapitalizácie

(1) U daňovníka podľa § 2 písm. d) druhého bodu a písm. e) tretieho bodu so stálou prevádzkarňou (§ 16 ods. 2), ktorý zisťuje základ dane podľa § 17 ods. 1 písm. b) alebo písm. c), daňovými výdavkami nie sú úroky platené z úverov a pôžičiek a súvisiace výdavky (náklady) na prijaté úvery a pôžičky, ak je veriteľ závislou osobou vo vzťahu k dlžníkovi, pričom do stavu úverov a pôžičiek sa nezahŕňajú úvery a pôžičky alebo ich časti, z ktorých úroky sú súčasťou obstarávacej ceny majetku podľa osobitného predpisu, 1) a to vo výške úrokov, ktoré počas zdaňovacieho obdobia presahujú 25% hodnoty ukazovateľa vypočítaného ako súčet výsledku hospodárenia pred zdanením vykázaného podľa osobitného predpisu 1) alebo výsledku hospodárenia pred zdanením vykázaného podľa medzinárodných účtovných noriem 77a) a v ňom zahrnutých odpisov a nákladových úrokov.

(2) Ak podmienkou pre poskytnutie úveru alebo pôžičky dlžníkovi veriteľom je poskytnutie priamo súvisiaceho úveru, pôžičky alebo vkladu tomuto veriteľovi závislou osobou, považuje sa na účely odseku 1 a vzhľadom k tomuto úveru alebo pôžičke veriteľ za závislú osobu vo vzťahu k dlžníkovi.

(3) Odseky 1 a 2 sa neuplatnia u dlžníka, ktorý je bankou alebo pobočkou zahraničnej banky, 94) poisťovňou alebo pobočkou zahraničnej poisťovne, zaisťovňou alebo pobočkou zahraničnej zaisťovne, subjektom podľa osobitného predpisu 105b) alebo lízingovou spoločnosťou. 105c)".

Poznámky pod čiarou k odkazom 105b a 105c znejú:

"105b) § 47 zákona č. 43/2004 Z.z. v znení neskorších predpisov.

§ 22 zákona č. 650/2004 Z.z. v znení neskorších predpisov.

§ 4 písm. b) a § 6 až 12 zákona č. 186/2009 Z.z.

§ 4, § 27, § 128 zákona č. 203/2011 Z.z. v znení zákona č. 206/2013 Z.z.

105c) § 1 písm. c) opatrenia Národnej banky Slovenska z 2. septembra 2014 č. 19/2014 o predkladaní výkazu faktoringovou spoločnosťou, spoločnosťou splátkového financovania alebo lízingovou spoločnosťou na štatistické účely (oznámenie č. 248/2014 Z.z.).".

59. V § 22 ods. 6 sa vypúšťa písmeno f).

60. V § 22 ods. 9 posledná veta znie:

"Daňovník, okrem daňovníka, ktorý uplatňuje úľavu na dani podľa § 30a a 30b, je povinný prerušiť uplatňovanie odpisovania hmotného majetku v tom zdaňovacom období,

a) v ktorom hmotný majetok nevyužíval na zabezpečenie zdaniteľných príjmov, okrem hmotného majetku poistného a rezervného charakteru nevyhnutného na zabezpečenie prevádzky hmotného majetku v používaní,

b) ktoré začína dňom v poradí druhej zmeny zdaňovacieho obdobia z kalendárneho roka na hospodársky rok alebo naopak, ak v poradí k druhej zmene príde počas dvoch po sebe nasledujúcich kalendárnych rokov, a to až do toho zdaňovacieho obdobia, v ktorom od poslednej zmeny zdaňovacieho obdobia uplynie 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov,

c) v ktorom nedôjde k predĺženiu platnosti povolenia na predčasné užívanie stavby 111a) alebo k predĺženiu dočasného užívania stavby na skúšobnú prevádzku, 111b) a to až do toho zdaňovacieho obdobia, v ktorom stavebný úrad 107) rozhodne o ďalšom predĺžení platnosti povolenia na predčasné užívanie stavby, 111a) o ďalšom predĺžení dočasného užívania stavby na skúšobnú prevádzku 111b) alebo vydá kolaudačné rozhodnutie.".

61. V § 22 ods. 11 a 12 sa slová "ods. 6 až 9" nahrádzajú slovami "ods. 6 a 7".

62. V § 23 ods. 2 sa vypúšťa písmeno c).

Doterajšie písmená d) a e) sa označujú ako písmená c) a d).

63. V § 24 ods. 2 sa slová "písm. e)" nahrádzajú slovami "písm. d)".

64. § 24 sa dopĺňa odsekom 8, ktorý znie:

"(8) Pri odpisovaní majetku sa do výdavkov (nákladov) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľného príjmu zahŕňa ročný odpis v rovnakej percentuálnej výške, v akej uplatňuje daňovník výdavky (náklady) podľa § 19 ods. 2 písm. t).".

65. V § 25 odsek 3 znie:

"(3) Zostatkovou cenou na účely tohto zákona je rozdiel medzi vstupnou cenou hmotného majetku a nehmotného majetku a celkovou výškou odpisov z tohto majetku zahrnutých do daňových výdavkov [§ 19 ods. 3 písm. a)] okrem zostatkovej ceny podľa § 28 ods. 2 písm. b), pričom v zdaňovacích obdobiach, v ktorých daňovník postupuje podľa § 17 ods. 34 a § 19 ods. 2 písm. t), sa za výšku odpisu zahrnutého do daňových výdavkov považuje ročný odpis podľa § 27 alebo § 28.".

66. V § 25 ods. 5 písm. c) sa za slovom "predpisu 6)" vypúšťa čiarka a slová "za podmienky, že neuplatňuje v zdaňovacom období postup podľa § 19 ods. 3 písm. k) druhého bodu".

67. V § 26 ods. 1 druhá veta znie:

"Doba odpisovania je

            Odpisová skupina      Doba odpisovania
 
                   1                   4 roky
                   2                   6 rokov
                   3                   8 rokov
                   4                  12 rokov
                   5                  20 rokov
                   6                  40 rokov.".

68. V § 26 ods. 2 sa slová "odsekov 6 až 9" nahrádzajú slovami "odsekov 6 a 7" a za prvú vetu sa vkladá nová druhá veta, ktorá znie: "Pri používaní budovy na niekoľko účelov je na zaradenie tejto budovy do odpisovej skupiny rozhodujúce jej hlavné využitie určené z celkovej úžitkovej plochy. 106)".

69. V § 26 odsek 3 znie:

"(3) Daňovník odpisuje hmotný majetok metódou rovnomerného odpisovania (§ 27). Metódou zrýchleného odpisovania (§ 28) môže daňovník odpisovať hmotný majetok zaradený podľa prílohy č. 1 do odpisovej skupiny 2 a 3. Spôsob odpisovania určí daňovník pre každý novoobstaraný hmotný majetok a nemožno ho zmeniť po celú dobu jeho odpisovania.".

70. V § 26 odsek 8 znie:

"(8) Hmotný majetok prenajatý formou finančného prenájmu, okrem pozemkov, odpíše daňovník počas doby odpisovania tohto majetku podľa odseku 1 do výšky vstupnej ceny ustanovenej v § 25 spôsobom podľa § 27 alebo § 28 pri zohľadnení postupu podľa § 17 ods. 34.".

71. V § 26 ods. 9 sa slová "odsekov 6, 7 a 8" nahrádzajú slovami "odsekov 6 a 7" a vypúšťa sa tretia veta.

72. V § 26 ods. 10 sa slová "odsekov 6, 7 a 8" nahrádzajú slovami "odsekov 6 a 7".

73. § 26 sa dopĺňa odsekom 11, ktorý znie:

"(11) Prerušenie odpisovania a zmenu prerušenia odpisovania podľa § 22 ods. 9 nemožno uplatniť pri výkone daňovej kontroly podľa osobitného predpisu 128) a v dodatočnom daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, za ktoré bola vykonaná daňová kontrola.".

74. V § 27 odsek 1 znie:

"(1) Pri rovnomernom odpisovaní sa ročný odpis určí ako podiel vstupnej ceny hmotného majetku a doby odpisovania ustanovenej pre príslušnú odpisovú skupinu v § 26 ods. 1 takto:

               Odpisová skupina       Ročný odpis
 
                      1                   1/4
                      2                   1/6
                      3                   1/8
                      4                   1/12
                      5                   1/20
                      6                           1/40.".

75. Nadpis § 28 znie: "Zrýchlené odpisovanie hmotného majetku zaradeného do odpisovej skupiny 2 a 3".

76. V § 28 odsek 1 znie:

"(1) Pri zrýchlenom odpisovaní hmotného majetku sa odpisovým skupinám 2 a 3 priraďujú tieto koeficienty pre zrýchlené odpisovanie:

                    Koeficient pre zrýchlené odpisovanie
  Odpisová    v prvom roku     v ďalších rokoch      pre zvýšenú      
  skupina     odpisovania        odpisovania      zostatkovú cenu
 
     2             6                  7                 6
     3             8                  9                 8.".

77. V § 30 ods. 1 sa vypúšťa slovo "najviac".

78. Za § 30b sa vkladá § 30c, ktorý vrátane nadpisu znie:

"§ 30c

Odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj

(1) Od základu dane zníženého o odpočet daňovej straty u daňovníka, ktorý je právnickou osobou, alebo od základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zníženého o odpočet daňovej straty u daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, pri realizácii projektu výskumu a vývoja možno odpočítať súčet

a) 25% výdavkov (nákladov) vynaložených na výskum a vývoj 1) v zdaňovacom období, za ktoré sa podáva daňové priznanie,

b) 25% mzdových a ostatných pracovnoprávnych nárokov podľa § 19 ods. 2 písm. c) šiesteho bodu a poistného a príspevkov podľa § 19 ods. 3 písm. i) zamestnanca v zdaňovacom období, v ktorom daňovník so zamestnancom uzatvoril trvalý pracovný pomer, pričom zamestnanec sa podieľa na realizácii projektu výskumu a vývoja, je občanom členského štátu Európskej únie mladším ako 26 rokov veku a ukončil príslušným stupňom vzdelania sústavnú prípravu na povolanie v dennej forme štúdia pred menej ako dvomi rokmi,

c) 25% výdavkov (nákladov) vynaložených v zdaňovacom období na výskum a vývoj 1) zahrnovaných do odpočtu, ktoré prevyšujú úhrn výdavkov (nákladov) vynaložených v bezprostredne predchádzajúcom zdaňovacom období na výskum a vývoj 1) zahrnovaných do odpočtu.

(2) Pri odpočte výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj od základu dane podľa odseku 1 postupuje rovnako aj daňovník s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2, ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11.

(3) Od základu dane možno podľa odseku 1 písm. a) až c) odpočítať len daňové výdavky podľa § 2 písm. i), ktoré sú evidované oddelene od ostatných výdavkov (nákladov) daňovníka. Ak vynaložené výdavky (náklady) na výskum a vývoj 1) súvisia s realizáciou projektu výskumu a vývoja len sčasti, je možné uplatniť odpočet podľa odseku 1 písm. a) až c) len z rozdielu medzi skutočnými výdavkami (nákladmi) a výdavkami (nákladmi) nesúvisiacimi s realizáciou projektu výskumu a vývoja.

(4) Odpočet podľa odseku 1 nemožno uplatniť na výdavky (náklady)

a) na ktoré bola poskytnutá úplná alebo čiastočná podpora z verejných financií,

b) na služby, licencie 1) a nehmotné výsledky výskumu a vývoja obstarané od iných osôb s výnimkou výdavkov (nákladov) na

1. služby, ktoré súvisia s realizáciou projektu výskumu a vývoja a nehmotné výsledky výskumu a vývoja obstarané od Slovenskej akadémie vied, 120g) právnických osôb uskutočňujúcich výskum a vývoj zriadených ústrednými orgánmi štátnej správy, 120h) verejných vysokých škôl 70) a štátnych vysokých škôl, 70)

2. nehmotné výsledky výskumu a vývoja obstarané od osôb podľa osobitného predpisu, 120i) ktorým bolo vydané osvedčenie o spôsobilosti vykonávať výskum a vývoj, 120j)

3. certifikáciu vlastných výsledkov výskumu a vývoja, ktoré vynaložil daňovník.

(5) Odpočet podľa odseku 1 môže využiť daňovník, ktorý

a) v zdaňovacom období neuplatňuje úľavu na dani podľa § 30b,

b) ako držiteľ osvedčenia o spôsobilosti vykonávať výskum a vývoj 120j) nerealizuje projekt výskumu a vývoja za účelom predaja nehmotných výsledkov výskumu a vývoja.

(6) Projektom výskumu a vývoja, pri ktorého realizácii možno uplatniť odpočet podľa odseku 1, sa rozumie písomný dokument, v ktorom daňovník vymedzí predmet výskumu a vývoja. Tento dokument musí obsahovať najmä základné údaje o daňovníkovi, ktorými sú názov a sídlo spoločnosti, daňové identifikačné číslo, u daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, meno a priezvisko, adresa trvalého pobytu a miesto podnikania, dátum začiatku a predpokladaného ukončenia realizácie projektu výskumu a vývoja, ciele projektu, ktoré sú dosiahnuteľné počas doby jeho realizácie a merateľné po jeho ukončení, celkové predpokladané výdavky (náklady) na realizáciu projektu a predpokladané výdavky (náklady) v jednotlivých rokoch realizácie projektu. Projekt výskumu a vývoja musí byť podpísaný pred začatím jeho realizácie osobou oprávnenou konať za daňovníka. Pri daňovej kontrole 82) je správca dane alebo finančné riaditeľstvo 120k) oprávnené vyzvať daňovníka na predloženie projektu výskumu a vývoja. Lehota na predloženie projektu výskumu a vývoja daňovníkom správcovi dane alebo finančnému riaditeľstvu je osem dní odo dňa doručenia výzvy daňovníkovi.

(7) Finančné riaditeľstvo do troch kalendárnych mesiacov nasledujúcich po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania zverejní v zozname daňových subjektov podľa osobitného predpisu 120l) o daňovníkovi, ktorý si pri realizácii projektu výskumu a vývoja uplatnil odpočet podľa odseku 1, tieto údaje:

a) meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu fyzickej osoby alebo obchodné meno a sídlo právnickej osoby, identifikačné číslo daňovníka,

b) výšku uplatneného odpočtu a zdaňovacie obdobie jeho uplatnenia,

c) dátum začiatku realizácie projektu výskumu a vývoja,

d) ciele projektu, ktoré sú dosiahnuteľné počas doby jeho realizácie a merateľné po jeho ukončení.

(8) Ak odpočet podľa odseku 1 nie je možné uplatniť z dôvodu, že daňovník vykázal daňovú stratu alebo základ dane po znížení o odpočet daňovej straty je nižší ako odpočet podľa odseku 1, je možné odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj alebo jeho zostávajúcu časť uplatniť v najbližšom nasledujúcom zdaňovacom období, v ktorom daňovník vykáže základ dane, najviac však v štyroch zdaňovacích obdobiach bezprostredne nasledujúcich po zdaňovacom období, v ktorom nárok na odpočet podľa odseku 1 vznikol.

(9) Ak daňovník, ktorý je držiteľom osvedčenia o spôsobilosti vykonávať výskum a vývoj, 120j) predá nehmotné výsledky výskumu a vývoja, pričom pri realizácii projektu výskumu a vývoja, ktorého sú výsledkom, uplatňoval odpočet podľa odseku 1, stráca nárok na odpočet podľa odseku 1 v príslušnom zdaňovacom období a je povinný podať dodatočné daňové priznanie za každé zdaňovacie obdobie, v ktorom uplatňoval odpočet podľa odseku 1. Daňovník je povinný podať dodatočné daňové priznanie do konca tretieho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bola zistená povinnosť podať dodatočné daňové priznanie; v rovnakej lehote je aj splatná dodatočne priznaná daň.".

Poznámky pod čiarou k odkazom 120g až 120l znejú:

"120g) Zákon č. 133/2002 Z.z. o Slovenskej akadémii vied v znení zákona č. 40/2011 Z.z.

120h) Zákon č. 575/2001 Z.z. o organizácii činnosti vlády a organizácii ústrednej štátnej správy v znení neskorších predpisov.

120i) § 7 písm. d) zákona č. 172/2005 Z.z.

120j) § 26a zákona č. 172/2005 Z.z. v znení zákona č. 233/2008 Z.z.

120k) § 68 ods. 1 zákona č. 563/2009 Z.z. v znení neskorších predpisov.

§ 4 ods. 3 písm. v) zákona č. 333/2011 Z.z. v znení neskorších predpisov.

120l) § 52 ods. 10 zákona č. 563/2009 Z.z. v znení zákona č. 333/2014 Z.z.".

79. V § 32 ods. 7 sa slovo "faxu" nahrádza slovami "e-mailovú adresu".

80. V § 34 ods. 5 prvej vete sa za slová "zo základu dane" vkladajú slová "(čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5, § 6 ods. 1 a 2 zníženého o odpočet daňovej straty a príjmov podľa § 6 ods. 3 a 4" a vypúšťajú sa slová "o zápočet dane zaplatenej v zahraničí," a slová "a o daň vybranú podľa § 43, odpočítavanú ako preddavok na daň".

81. V § 34 ods. 10 prvá veta znie:

"Daňovník, ktorého základ dane tvorí súčet čiastkových základov dane z príjmov podľa § 5 a 6, neplatí preddavky na daň, ak čiastkový základ dane z príjmov podľa § 5 tvorí viac ako 50% zo súčtu čiastkových základov dane podľa § 5 a 6.".

82. V § 35 ods. 3 písm. a) sa slová "plnení alebo nepeňažné plnenie" nahrádzajú slovami "plnení, pri ktorom sa neuplatňuje postup podľa prílohy č. 6 alebo toto nepeňažné plnenie".

83. V § 35 ods. 6 sa na konci pripája táto veta: "Zo sumy navýšeného nepeňažného plnenia podľa § 5 ods. 3 písm. d) zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný zraziť a odviesť za zamestnanca preddavky na daň.".

84. V § 39 ods. 2 písm. f) druhom bode sa na konci pripájajú tieto slová: "podľa § 5 ods. 3 písm. d)".

85. V § 39 ods. 9 úvodnej vete sa vypúšťajú slová "miestne príslušnému".

86. V § 42 ods. 2 druhej vete sa na konci pripájajú tieto slová: "a ak ide o daňovníka, ktorého zdaňovacím obdobím je hospodársky rok, do konca príslušného štvrťroka hospodárskeho roka".

87. V § 43 ods. 2 sa slová "písm. d) a e)" nahrádzajú slovami "písm. c) až e)".

88. V § 43 sa odsek 3 dopĺňa písmenom o), ktoré znie:

"o) peňažné plnenie a nepeňažné plnenie, ktoré bolo poskytnuté poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti, jeho zamestnancovi alebo zdravotníckemu pracovníkovi od držiteľa okrem týchto plnení, ak sú vyplácané za klinické skúšanie. 37ab)".

89. § 43 sa dopĺňa odsekmi 17 a 18, ktoré znejú:

"(17) Platiteľom dane z nepeňažných plnení uvedených v odseku 3 písm. o) je príjemca nepeňažného plnenia. Tento platiteľ dane je povinný daň odviesť správcovi dane do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí kalendárneho štvrťroka, v ktorom bolo nepeňažné plnenie prijaté. Na tlačive, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo a uverejní ho na svojom webovom sídle, je správcovi dane povinný predložiť

a) platiteľ dane do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí kalendárneho štvrťroka oznámenie o zrazení a odvedení dane; toto tlačivo obsahuje údaje o výške nepeňažného plnenia od jednotlivých držiteľov a o zrazenej a odvedenej dani vyberanej zrážkou, pričom ak platiteľom dane je

1. fyzická osoba, tlačivo obsahuje tiež meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu, adresu zdravotníckeho zariadenia, v ktorom platiteľ poskytuje zdravotnú starostlivosť alebo vykonáva závislú činnosť zamestnanca, dátum narodenia, daňové identifikačné číslo, ak jej bolo pridelené,

2. právnická osoba, tlačivo obsahuje tiež názov, adresu sídla a jej daňové identifikačné číslo,

b) držiteľ do pätnásteho dňa po uplynutí kalendárneho štvrťroka, v ktorom bolo nepeňažné plnenie poskytnuté, oznámenie o výške nepeňažného plnenia, dátume jeho poskytnutia, pričom ak ho poskytol

1. fyzickej osobe, tlačivo obsahuje tiež jej meno, priezvisko, adresu zdravotníckeho zariadenia, v ktorom fyzická osoba poskytuje zdravotnú starostlivosť alebo vykonáva závislú činnosť zamestnanca, dátum narodenia, daňové identifikačné číslo tejto fyzickej osoby, ak jej bolo pridelené,

2. právnickej osobe, tlačivo obsahuje tiež jej názov, adresu sídla a jej daňové identifikačné číslo.

(18) Ak platiteľ dane podľa odseku 17 nemá pridelené číslo účtu správcu dane vedeného pre daňovníka, je povinný oznámiť správcovi dane začatie poberania týchto nepeňažných plnení do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom nepeňažné plnenie prijal. Platiteľ dane, ktorému do lehoty na podanie oznámenia o zrazení a odvedení dane správca dane neoznámil číslo účtu správcu dane vedeného pre daňovníka, je povinný odviesť daň správcovi dane v lehote do ôsmich dní od doručenia tohto oznámenia, ak mu toto oznámenie bolo doručené po lehote na podanie oznámenia o zrazení a odvedení dane. V rovnakej lehote je tento platiteľ dane povinný predložiť správcovi dane aj oznámenie o zrazení a odvedení dane.".

90. V § 46 sa na konci pripája veta, ktorá znie: "Daň vyberaná zrážkou podľa § 43 ods. 17 sa neplatí, ak nepeňažné plnenie podľa § 43 ods. 17 v úhrnnej sume za príslušný kalendárny štvrťrok nepresiahne 10 eur.".

91. V § 47 ods. 1 sa za slová "písm. a)" vkladajú slová "a d)".

92. V § 49a ods. 3 sa na konci pripája táto veta: "Registračná a oznamovacia povinnosť podľa tohto ustanovenia sa nevzťahuje na platiteľa dane uvedeného v § 43 ods. 17.".

93. Za § 52zc sa vkladá § 52zd, ktorý vrátane nadpisu znie:

"§ 52zd

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2015

(1) Pri nájomných zmluvách s dojednaným právom kúpy prenajatej veci uzatvorených od 1. januára 2004 do 31. decembra 2014 sa použijú ustanovenia predpisu účinného od 1. januára 2015, okrem zmeny doby trvania týchto zmlúv, ktorú je možné vykonať len po vzájomnej dohode nájomcu a prenajímateľa v rozsahu vyplývajúcom zo skrátenia alebo predĺženia doby odpisovania hmotného majetku podľa § 26 ods. 1.

(2) Ustanovenia § 2 písm. s), § 17 ods. 5, 6, 19, 24, 34 a 35, § 18, § 19 ods. 2 písm. t) a ods. 3 písm. a), b), n) a p), § 20 ods. 9 písm. a) a ods. 10, § 21 ods. 1 písm. h), § 21 ods. 2 písm. m) a n), § 22 ods. 9, 11 a 12, § 24 ods. 8, § 25 ods. 3, § 25 ods. 5 písm. c), § 26 ods. 1 až 3 a 8 až 11, § 27 ods. 1, § 28, § 30c, § 42 ods. 2, príloha č. 1 v znení účinnom od 1. januára 2015 sa použijú po prvýkrát za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2015.

(3) Postup podľa § 5 ods. 3 písm. d) v znení účinnom od 1. januára 2015 sa prvýkrát použije pri výpočte nepeňažného príjmu poskytnutého zamestnancovi po 31. decembri 2014.

(4) Ustanovenie § 17 ods. 33 písm. b) v znení účinnom od 1. januára 2015 sa po prvýkrát použije na zmluvy o predaji majetku, pri ktorých sa výnos z predaja majetku zaúčtuje na účet výnosov budúcich období po 31. decembri 2014.

(5) Ustanovenie § 21a v znení účinnom od 1. januára 2015 sa použije po prvýkrát na úroky plynúce na základe zmlúv o úveroch a pôžičkách pri podaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2015.

(6) Pri zmene metódy odpisovania, pri zmene odpisovej skupiny, pri zmene doby odpisovania, ročnej odpisovej sadzby alebo koeficientu je daňovník povinný vykonať zmeny aj pri tom majetku, ktorý odpisoval podľa predpisu účinného do 31. decembra 2014, pričom už uplatnené odpisy sa spätne neupravujú.

(7) Daňový bonus podľa § 33 sa zvyšuje k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia rovnakým koeficientom, ako sa zvyšovala suma životného minima 39a) k 1. júlu predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia. Tento postup sa po prvýkrát použije za zdaňovacie obdobie 2015. Ustanovenie § 52 ods. 48 sa od 1. januára 2015 neuplatňuje.

(8) Do začatia preddavkového obdobia podľa § 34 v roku 2015 platia daňovníci, ktorí sú fyzickými osobami, preddavky na daň vypočítané podľa predpisu účinného do 31. decembra 2014.

(9) Ustanovenie § 17 ods. 36 v znení účinnom od 1. januára 2015 sa po prvýkrát použije pri podaní daňového priznania po 31. decembri 2014.".

94. Príloha č. 1 vrátane nadpisu znie:

"Príloha č. 1 k zákonu č. 595/2003 Z.z.

ZARADENIE HMOTNÉHO MAJETKU DO ODPISOVÝCH SKUPÍN

  
                              Odpisová skupina 1
 
 Položka   KP         Názov                                                
                      
 1-1       01.41.10   Dojnice živé                                         
 1-2       01.42.11   Ostatný hovädzí dobytok a byvoly okrem teliat živé   
 1-3               01.43.10   Len: ostatné koňovité zvieratá živé                  
 1-4       01.45.1    Ovce a kozy živé                                     
 1-5       01.46.10   Ošípané živé                                         
 1-6       01.47.13   Husi živé                                            
 1-7       13.92.22   Nepremokavé plachty, ochranné a tieniace plachty;    
                      lodné plachty na člny, na dosky na plachtenie na     
                      vode alebo na súši, stany a kempingový tovar         
 1-8       22.29      Ostatné výrobky z plastov                            
 1-9       23.19.2    Technické a ostatné sklo                             
 1-10      23.44      Ostatné keramické výrobky na technické účely         
 1-11      23.9       Ostatné nekovové minerálne výrobky                   
 1-12      25.73      Nástroje okrem                                       
                      - 25.73.5 - Formy; formovacie rámy pre zlievarne     
                      kovov; formovacie základne; modely na formy          
                      - 25.73.6 - Ostatné nástroje                         
 1-13      26.2       Počítače a periférne zariadenia                      
 1-14      26.3       Komunikačné zariadenia                               
 1-15      26.4       Spotrebná elektronika                                
 1-16      26.51      Meracie, testovacie a navigačné zariadenia           
 1-17      26.7       Optické a fotografické prístroje a zariadenia        
 1-18      28.23      Kancelárske stroje a zariadenia okrem počítačov a    
                      periférnych zariadení                                
 1-19      28.24      Ručné nástroje                                       
 1-20      28.29.3    Technické a domáce váhy a ostatné prístroje a        
                      zariadenia na váženie a meranie                      
 1-21      28.3       Stroje pre poľnohospodárstvo a lesníctvo             
 1-22      28.93      Stroje na výrobu potravín, nápojov a na spracovanie  
                      tabaku                                               
 1-23      28.94      Stroje pre textilný, odevný a kožiarsky priemysel    
 1-24      29.10.2    Osobné automobily                                    
 1-25      29.10.3    Motorové vozidlá na prepravu desať a viac osôb       
                      (autobusy) okrem trolejbusov a elektrobusov          
 1-26      29.10.4    Motorové vozidlá na prepravu nákladu                 
 1-27      30.92      Bicykle a vozíky pre invalidov                       
 1-28      32.40      Hry a hračky okrem                                   
                      - 32.40.4 - Ostatné hry                              
 1-29      32.9       Výrobky inde nezaradené                              
                      
                              Odpisová skupina 2
 
 Položka   KP         Názov                                                
 
 2-1       01.43.10   Len: kone - živé                                     
 2-2       13.9       Ostatné textílie okrem                               
                      - 13.92.22 - Nepremokavé plachty, ochranné a         
                      tieniace plachty; lodné plachty na člny, na dosky na 
                      plachtenie na vode alebo na súši; stany a kempingový 
                      tovar                                                
 2-3       15         Usne a výrobky z usní                                
 2-4       16.23.2    Montované stavby z dreva; ak nie sú samostatnými     
                      stavebnými objektmi pripojenými na inžinierske siete 
 2-5       22.23.2    Montované stavby z plastov, ak nie sú samostatnými   
                      stavebnými objektmi pripojenými na inžinierske siete 
 2-6       25.21      Radiátory a kotly ústredného kúrenia                 
 2-7       25.7       Nožiarske výrobky, nástroje a železiarsky tovar      
                      okrem                                                
                      - 25.71.15 - Meče, tesáky, bodáky, kopije a podobné  
                      zbrane a ich časti                                   
                      - 25.73 - Nástroje                                   
 2-8       25.9       Ostatné hotové kovové výrobky okrem 
                      - 25.99.2 - Ostatné výrobky zo základných kovov                  
 2-9       26.52      Hodiny a hodinky                                     
 2-10      26.6       Prístroje na ožarovanie, elektromedicínske a         
                      elektroterapeutické prístroje                        
 2-11      27.11.31   Generátorové agregáty s piestovým vznetovým motorom  
                      s vnútorným spaľovaním                               
 2-12      27.2       Batérie a akumulátory                                
 2-13      27.3       Drôty a elektroinštalačné zariadenia                 
 2-14      27.4       Elektrické svietidlá                                 
 2-15      27.5       Prístroje pre domácnosť                              
 2-16      27.9       Ostatné elektrické zariadenia                        
 2-17      28.11.11   Závesné lodné motory                                 
 2-18      28.12      Zariadenia na kvapalný pohon                         
 2-19      28.13      Ostatné čerpadlá a kompresory                        
 2-20      28.22      Zdvíhacie a manipulačné zariadenia                   
 2-21      28.25.13   Chladiace a mraziace zariadenia a tepelné čerpadlá   
                      okrem typov pre domácnosti                           
 2-22      28.29      Ostatné stroje a zariadenia na všeobecné účely inde  
                      neuvedené okrem                                      
                      - 28.29.1 - Plynové generátory, destilačné a         
                      filtračné prístroje                                  
                      - 28.29.3 - Technické a domáce váhy a ostatné        
                      prístroje a zariadenia na váženie a meranie          
 2-23      28.4       Stroje na tvarovanie kovov a obrábanie               
 2-24      28.92      Stroje pre hlbinnú a povrchovú ťažbu a pre           
                      stavebníctvo                                         
 2-25      28.95      Stroje a prístroje na výrobu papiera a lepenky       
 2-26      28.96      Stroje na výrobu plastov a gumy                      
 2-27      28.99      Ostatné stroje a prístroje na špeciálne účely inde   
                      neuvedené                                            
 2-28      29.10.3    Len: trolejbusy a elektrobusy                        
 2-29      29.10.5    Motorové vozidlá na špeciálne účely                  
 2-30      29.2       Karosérie motorových vozidiel; prívesy a návesy      
 2-31      30.20.33   Len vozidlá koľajové banské a lokálky (železnice     
                      osobitného určenia)                                  
 2-32      30.91.1    Motocykle a prívesné vozíky                          
 2-33      30.99      Ostatné dopravné zariadenia inde neuvedené           
 2-34      31.0       Nábytok                                              
 2-35      32.2       Hudobné nástroje                                     
 2-36      32.3       Športové výrobky                                     
 2-37      32.40.4    Ostatné hry                                          
 2-38      32.5       Lekárske a stomatologické nástroje a potreby         
 2-39                 Technické zhodnotenie nehnuteľnej kultúrnej pamiatky 
 2-40                 Jednotlivé oddeliteľné súčasti zabudované v stavbách 
                      určené na samostatné odpisovanie (§ 22 ods. 15)      
                      - rozvody počítačových sietí                         
                      
                              Odpisová skupina 3
 
 Položka   KP         Názov                                                
 
 3-1       27.1       Elektrické motory, generátory a transformátory a     
                      elektrické rozvodné a ovládacie zariadenia okrem 
                      - 27.11.31 - Generátorové agregáty s piestovým         
                      vznetovým motorom s vnútorným spaľovaním             
 3-2       28.11.12   Zážihové spaľovacie lodné motory, ostatné motory     
 3-3       28.11.13   Ostatné piestové vznetové motory s vnútorným         
                      spaľovaním                                           
 3-4       28.11.2    Turbíny                                              
 3-5       28.21.1    Pece, horáky a ich časti                             
 3-6       28.25      Chladiace a vetracie zariadenia okrem zariadení pre  
                      domácnosť a okrem                                    
                      - 28.25.13 - Chladiace a mraziace zariadenia a       
                      tepelné čerpadlá okrem typov pre domácnosti          
 3-7       28.29.1    Plynové generátory, destilačné a filtračné prístroje 
 3-8       28.91      Stroje pre metalurgiu                                
 
                               Odpisová skupina 4
                     
 Položka   KP         Názov                                                
 
 4-1       23.61.20   Montované budovy z betónu, ak nie sú samostatnými    
                      stavebnými objektmi pripojenými na inžinierske siete 
 4-2       25.11.10   Montované budovy z kovov, ak nie sú samostatnými     
                      stavebnými objektmi pripojenými na inžinierske siete 
 4-3       25.29      Ostatné nádrže, zásobníky a kontajnery z kovov       
 4-4       25.3       Parné kotly okrem kotlov na centrálny ohrev teplej   
                      vody                                                 
 4-5       25.4       Zbrane a munícia                                     
 4-6       25.71.15   Meče, tesáky, bodáky, kopije a podobné zbrane a ich  
                      časti                                                
 4-7       25.99.2    Ostatné výrobky zo základných kovov                  
 4-8       30.11      Lode a plavidlá                                      
 4-9       30.12      Rekreačné a športové člny                                    
 4-10      30.2       Železničné lokomotívy a vozový park                  
 4-11      30.3       Lietadlá a kozmické lode a podobné zariadenia        
 4-12      30.4       Vojenské bojové vozidlá                              
 4-13                 Pestovateľské celky trvalých porastov s časom        
                      plodnosti dlhším ako tri roky                        
 4-14                 2213 KS - Diaľkové telekomunikačné siete a vedenia   
 4-15                 2224 KS - Miestne elektrické a telekomunikačné       
                      rozvody a vedenia                                    
 4-16                 Drobné stavby vymedzené osobitným predpisom 107)     
                      okrem § 22 ods. 2 písm. b) druhého bodu              
 4-17                 Jednotlivé oddeliteľné súčasti zabudované v stavbách 
                      určené na samostatné odpisovanie (§ 22 ods. 15)      
                      - klimatizačné zariadenia                            
                      - osobné a nákladné výťahy                           
                      - eskalátory a pohyblivé chodníky                    
 
                              Odpisová skupina 5
                      
 Položka   KS         Názov                                                
                      
 5-1       1          Budovy okrem kódov uvedených v odpisovej skupine 6   
 5-2       2          Inžinierske stavby okrem kódov uvedených v           
                      odpisových skupinách 4 a 6 a okrem jednotlivých      
                      oddeliteľných súčastí uvedených v odpisových         
                      skupinách 2 a 4                                      
                      
                              Odpisová skupina 6
 
 Položka   KS         Názov                                                
 
 6-1       11         Bytové budovy                                        
 6-2       121        Hotely a podobné budovy                              
 6-3       1220       Budovy pre administratívu                            
 6-4       126        Budovy pre kultúru a verejnú zábavu, vzdelávanie a   
                      zdravotníctvo                                        
 6-5       127        Ostatné nebytové budovy okrem                        
                      - 1271 - Nebytové poľnohospodárske budovy            
                      - 1274 - Ostatné budovy inde neuvedené len budovy a  
                      kasárne pre hasičov                                  
 6-6       24         Ostatné inžinierske stavby

Poznámky:

1) Položka - označuje číslo odpisovej skupiny (1 až 6) a poradové číslo položky v príslušnej odpisovej skupine.

2) KP - kód štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (CPA) vydanej Nariadením Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 451/2008 z 23. apríla 2008, ktorý je rozhodujúci na zaradenie hmotného majetku do odpisovej skupiny. Ak pre stručnosť textácie je názov vymedzený inak, rozhodujúci je kód KP.

3) Názov - obsahové vymedzenie jednotlivých položiek a kódov prevažne s použitím textácie KP, prípadne textácie KS.

4) KS - kód klasifikácie stavieb vyhlásený vyhláškou Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 323/2010 Z.z., ktorou sa vydáva Štatistická klasifikácia stavieb.".

95. Zákon sa dopĺňa prílohou č. 6, ktorá vrátane nadpisu znie:

"Príloha č. 6 k zákonu č. 595/2003 Z.z.

Výpočet navýšeného nepeňažného plnenia podľa § 5 ods. 3 písm. d)

Na účely výpočtu navýšenia nepeňažného plnenia podľa § 5 ods. 3 písm. d) zamestnávateľ vypočíta sumu plnenia (P) rozhodujúcu na uplatnenie sadzby dane [§ 15 písm. a)], ktorej prekročenie bude znamenať uplatnenie progresie vo výpočte preddavkov na daň, nasledovne:

               P = 1/12 zo sumy 176,8-násobku PŽM x (1 - SD1)
 
kde
 
P   je plnenie rozhodujúce na uplatnenie sadzby dane [§ 15 písm. a)],
PŽM je životné minimum platné k 1.1. príslušného zdaňovacieho obdobia,
SD1 je sadzba dane podľa § 15 písm. a) prvého bodu vyjadrená desatinným číslom.

1. Ak suma nepeňažného plnenia poskytnutého zamestnancovi je rovná alebo nižšia ako vypočítaná suma plnenia (P), potom suma navýšeného nepeňažného plnenia (NNP) sa vypočíta nasledovne:

               ČNP = NP / (1-SD1) 
 
kde
 
ČNP je nepeňažné plnenie čiastočne navýšené o preddavok na daň,
NP  je nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi,
SD1 je sadzba dane podľa § 15 písm. a) prvého bodu vyjadrená desatinným číslom.

Nepeňažné plnenie čiastočne navýšené o preddavok na daň (ČNP) zamestnávateľ navýši o povinné poistné, ktoré je povinný platiť zamestnanec podľa osobitných predpisov, 154) nasledovným spôsobom:

               NNP = ČNP / (1 - PP)
 
kde
 
NNP je navýšené nepeňažné plnenie,
ČNP je nepeňažné plnenie čiastočne navýšené o preddavok na daň,
PP  je úhrn sadzieb pre platenie povinného poistného plateného zamestnancom podľa osobitných predpisov 154) vyjadrený desatinným číslom.

2. Ak suma nepeňažného plnenia poskytnutého zamestnancovi je vyššia ako vypočítaná suma plnenia (P), potom suma navýšeného nepeňažného plnenia (NNP) sa vypočíta nasledovne:

               ČNP = P / (1-SD1) + (NP - P) / (1 - SD2)
 
kde
 
ČNP je nepeňažné plnenie čiastočne navýšené o preddavok na daň,
P   je plnenie rozhodujúce na uplatnenie sadzby dane [§ 15 písm. a)],
NP  je nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi,
SD1 je sadzba dane podľa § 15 písm. a) prvého bodu vyjadrená desatinným číslom,
SD2 je sadzba dane podľa § 15 písm. a) druhého bodu vyjadrená desatinným číslom.

              NNP = ČNP / (1 - PP)
 
kde
 
NNP je navýšené nepeňažné plnenie,
ČNP je nepeňažné plnenie čiastočne navýšené o preddavok na daň,
PP  je úhrn sadzieb pre platenie povinného poistného plateného zamestnancom podľa osobitných predpisov 154) vyjadrený desatinným číslom.

Poznámka pod čiarou k odkazu 154 znie:

"154) Zákon č. 580/2004 Z.z. v znení neskorších predpisov.

Zákon č. 461/2003 Z.z. v znení neskorších predpisov.

Zákon č. 328/2002 Z.z. v znení neskorších predpisov.".

Čl.II

Zákon č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní (živnostenský zákon) v znení zákona č. 231/1992 Zb., zákona č. 600/1992 Zb., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 132/1994 Z.z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 200/1995 Z.z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 216/1995 Z.z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 233/1995 Z.z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 123/1996 Z.z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 164/1996 Z.z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 222/1996 Z.z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 289/1996 Z.z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 290/1996 Z.z., zákona č. 288/1997 Z.z., zákona č. 379/1997 Z.z., zákona č. 70/1998 Z.z., zákona č. 76/1998 Z.z., zákona č. 126/1998 Z.z., zákona č. 129/1998 Z.z., zákona č. 140/1998 Z.z., zákona č. 143/1998 Z.z., zákona č. 144/1998 Z.z., zákona č. 161/1998 Z.z., zákona č. 178/1998 Z.z., zákona č. 179/1998 Z.z., zákona č. 194/1998 Z.z., zákona č. 263/1999 Z.z., zákona č. 264/1999 Z.z., zákona č. 119/2000 Z.z., zákona č. 142/2000 Z.z., zákona č. 236/2000 Z.z., zákona č. 238/2000 Z.z., zákona č. 268/2000 Z.z., zákona č. 338/2000 Z.z., zákona č. 223/2001 Z.z., zákona č. 279/2001 Z.z., zákona č. 488/2001 Z.z., zákona č. 554/2001 Z.z., zákona č. 261/2002 Z.z., zákona č. 284/2002 Z.z., zákona č. 506/2002 Z.z., zákona č. 190/2003 Z.z., zákona č. 219/2003 Z.z., zákona č. 245/2003 Z.z., zákona č. 423/2003 Z.z., zákona č. 515/2003 Z.z., zákona č. 586/2003 Z.z., zákona č. 602/2003 Z.z., zákona č. 347/2004 Z.z., zákona č. 350/2004 Z.z., zákona č. 365/2004 Z.z., zákona č. 420/2004 Z.z., zákona č. 533/2004 Z.z., zákona č. 544/2004 Z.z., zákona č. 578/2004 Z.z., zákona č. 624/2004 Z.z., zákona č. 650/2004 Z.z., zákona č. 656/2004 Z.z., zákona č. 725/2004 Z.z., zákona č. 8/2005 Z.z., zákona č. 93/2005 Z.z., zákona č. 331/2005 Z.z., zákona č. 340/2005 Z.z., zákona č. 351/2005 Z.z., zákona č. 470/2005 Z.z., zákona č. 473/2005 Z.z., zákona č. 491/2005 Z.z., zákona č. 555/2005 Z.z., zákona č. 567/2005 Z.z., zákona č. 124/2006 Z.z., zákona č. 126/2006 Z.z., zákona č. 17/2007 Z.z., zákona č. 99/2007 Z.z., zákona č. 193/2007 Z.z., zákona č. 218/2007 Z.z., zákona č. 358/2007 Z.z., zákona č. 577/2007 Z.z., zákona č. 112/2008 Z.z., zákona č. 445/2008 Z.z., zákona č. 448/2008 Z.z., zákona č. 186/2009 Z.z., zákona č. 492/2009 Z.z., zákona č. 568/2009 Z.z., zákona č. 129/2010 Z.z., zákona č. 136/2010 Z.z., zákona č. 556/2010 Z.z., zákona č. 249/2011 Z.z., zákona č. 324/2011 Z.z., zákona č. 362/2011 Z.z., zákona č. 392/2011 Z.z., zákona č. 395/2011 Z.z., zákona č. 314/2012 Z.z., zákona č. 321/2012 Z.z., zákona č. 351/2012 Z.z., zákona č. 447/2012 Z.z., zákona č. 39/2013 Z.z., zákona č. 94/2013 Z.z., zákona č. 95/2013 Z.z., zákona č. 180/2013 Z.z., zákona č. 218/2013 Z.z., zákona č. 1/2014 Z.z., zákona č. 35/2014 Z.z., zákona č. 58/2014 Z.z., zákona č. 182/2014 Z.z., zákona č. 204/2014 Z.z. a zákona č. 219/2014 Z.z. sa dopĺňa takto:

1. V poznámke pod čiarou k odkazu 39 sa na konci pripája táto citácia: "§ 23c ods. 5 zákona č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov.".

2. V § 66b sa odsek 3 dopĺňa písmenom d), ktoré znie:

"d) kópiu dokumentu alebo časti dokumentu podľa osobitného predpisu. 39a)".

Poznámka pod čiarou k odkazu 39a znie:

"39a) § 23c zákona č. 431/2002 Z.z. v znení neskorších predpisov.".

Čl.III

Zákon č. 178/1998 Z.z. o podmienkach predaja výrobkov a poskytovania služieb na trhových miestach a o zmene a doplnení zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní (živnostenský zákon) v znení neskorších predpisov v znení zákona č. 310/1999 Z.z., zákona č. 115/2000 Z.z., zákona č. 128/2002 Z.z., zákona č. 524/2005 Z.z., zákona č. 215/2007 Z.z., zákona č. 343/2007 Z.z., zákona č. 358/2007 Z.z., zákona č. 42/2013 Z.z., zákona č. 361/2013 Z.z., zákona č. 101/2014 Z.z. a zákona č. 199/2014 Z.z. sa dopĺňa takto:

1. V § 3 ods. 5 písm. b) sa za slovo "pokladnice," vkladajú slová "alebo fotokópia potvrdenia daňového úradu o pridelení daňového kódu virtuálnej registračnej pokladnice" a na konci sa pripájajú tieto slová: "alebo virtuálnu registračnú pokladnicu".

2. V § 5 ods. 4 písm. c) sa za slovo "pokladnice" vkladajú slová "alebo virtuálnej registračnej pokladnice".

3. V § 11 ods. 1 písm. c) sa za slovo "pokladnicu" vkladajú slová "alebo virtuálnu registračnú pokladnicu".

Čl.IV

Zákon č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve v znení zákona č. 562/2003 Z.z., zákona č. 561/2004 Z.z., zákona č. 518/2005 Z.z., zákona č. 688/2006 Z.z., zákona č. 198/2007 Z.z., zákona č. 540/2007 Z.z., zákona č. 621/2007 Z.z., zákona č. 378/2008 Z.z., zákona č. 465/2008 Z.z., zákona č. 567/2008 Z.z., zákona č. 61/2009 Z.z., zákona č. 492/2009 Z.z., zákona č. 504/2009 Z.z., zákona č. 486/2010 Z.z., zákona č. 547/2011 Z.z., zákona č. 440/2012 Z.z., zákona č. 352/2013 Z.z. a zákona č. 463/2013 Z.z. sa mení a dopĺňa takto:

1. V § 2 odseky 5 až 7 znejú:

"(5) Na účely tohto zákona sa obchodná spoločnosť, družstvo, fyzická osoba podľa § 1 ods. 1 písm. a) tretieho bodu účtujúca v sústave podvojného účtovníctva, fyzická osoba podľa osobitného predpisu 4b) a pozemkové spoločenstvo, 4c) triedia do veľkostných skupín takto:

a) mikro účtovná jednotka,

b) malá účtovná jednotka alebo

c) veľká účtovná jednotka.

(6) Do veľkostnej skupiny mikro účtovnej jednotky sa zatriedi účtovná jednotka, ktorá spĺňa aspoň dve z týchto podmienok:

a) celková suma majetku nepresiahla 350 000 eur,

b) čistý obrat nepresiahol 700 000 eur,

c) priemerný prepočítaný počet zamestnancov počas účtovného obdobia nepresiahol desať.

(7) Do veľkostnej skupiny malej účtovnej jednotky sa zatriedi účtovná jednotka, ktorá spĺňa aspoň dve z týchto podmienok:

a) celková suma majetku presiahla sumu 350 000 eur, ale nepresiahla sumu 4 000 000 eur,

b) čistý obrat presiahol sumu 700 000 eur, ale nepresiahol sumu 8 000 000 eur,

c) priemerný prepočítaný počet zamestnancov počas účtovného obdobia presiahol 10 a nepresiahol 50.".

2. § 2 sa dopĺňa odsekmi 8 až 15, ktoré znejú:

"(8) Do veľkostnej skupiny veľkej účtovnej jednotky sa zatriedi účtovná jednotka, ktorá spĺňa aspoň dve z týchto podmienok:

a) celková suma majetku presiahla 4 000 000 eur,

b) čistý obrat presiahol 8 000 000 eur,

c) priemerný prepočítaný počet zamestnancov počas účtovného obdobia presiahol 50.

(9) Celkovou sumou majetku podľa odsekov 6 až 8 sa rozumie suma zistená zo súvahy v ocenení upravenom o položky podľa § 26 ods. 3.

(10) Účtovné jednotky podľa odseku 5 sa zatriedia do veľkostnej skupiny na základe splnenia podmienok podľa odsekov 6 až 8 ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka za príslušné účtovné obdobie, pričom účtovná jednotka posudzuje splnenie podmienok aj za bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie. Účtovná jednotka je povinná zmeniť zatriedenie do inej veľkostnej skupiny od nasledujúceho účtovného obdobia po tých dvoch bezprostredne po sebe idúcich účtovných obdobiach, v ktorých presiahne alebo prestane spĺňať podmienky podľa odsekov 6 až 8, ak odseky 11 a 12 neustanovujú inak. Pri posudzovaní podmienok podľa odsekov 6 až 8 sa pri zmene účtovného obdobia neposudzujú podmienky za kratšie účtovné obdobie podľa § 3 ods. 5.

(11) Novovzniknutá účtovná jednotka sa zatriedi do veľkostnej skupiny na základe vlastného rozhodnutia a zostáva v tejto veľkostnej skupine aj v bezprostredne nasledujúcom účtovnom období, pričom nepostupuje podľa odseku 12.

(12) Účtovná jednotka, ktorá spĺňa podmienky pre mikro účtovnú jednotku, môže postupovať ako malá účtovná jednotka.

(13) Odseky 5 až 12 sa nevzťahujú na účtovnú jednotku, ktorá je uvedená v § 17a a 17b alebo je subjektom verejného záujmu.

(14) Na účely tohto zákona sa subjektom verejného záujmu rozumie účtovná jednotka, ktorá emitovala cenné papiere a tie boli prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu ktoréhokoľvek členského štátu Európskej únie (ďalej len "členský štát"), banka, pobočka zahraničnej banky, Exportno-importná banka Slovenskej republiky, poisťovňa, pobočka zahraničnej poisťovne, zaisťovňa, pobočka zahraničnej zaisťovne, zdravotná poisťovňa, správcovská spoločnosť, pobočka zahraničnej správcovskej spoločnosti, dôchodková správcovská spoločnosť, doplnková dôchodková spoločnosť, Burza cenných papierov, Centrálny depozitár cenných papierov, obchodník s cennými papiermi, platobná inštitúcia, inštitúcia elektronických peňazí, subjekt kolektívneho investovania, dôchodkový fond, pobočka zahraničnej finančnej inštitúcie 29db) a účtovná jednotka uvedená v § 17a ods. 2.

(15) Na účely tohto zákona sa do čistého obratu zahŕňajú výnosy dosahované z predaja výrobkov, tovarov a služieb po odpočítaní zliav. Do čistého obratu sa zahŕňajú aj iné výnosy po odpočítaní zliav tej účtovnej jednotky, ktorej predmetom činnosti je dosahovanie iných výnosov ako sú výnosy z predaja výrobkov, tovarov a služieb.".

3. V § 4 ods. 2 sa za slová "týchto položiek" vkladajú slová "a štruktúre účtovnej závierky".

4. V § 17 ods. 2 sa za písmeno e) vkladá nové písmeno f), ktoré znie:

"f) iné údaje uvedené na úvodnej strane účtovnej závierky ustanovenej opatrením ministerstva,".

Doterajšie písmeno f) sa označuje ako písmeno g).

5. V § 17a ods. 1 písm. a) sa vypúšťajú slová "Exportno-importná banka Slovenskej republiky,".

6. V § 17a ods. 2 písm. b) a § 19 ods. 1 písm. a) druhom bode sa vypúšťajú slová "pričom čistým obratom na tento účel sú výnosy dosiahnuté z predaja výrobkov, tovarov, poskytnutých služieb a iné výnosy súvisiace s bežnou činnosťou účtovnej jednotky po odpočítaní zliav,".

7. V § 19a ods. 4 písm. b) sa vypúšťajú slová "Európskej únie (ďalej len "členský štát")".

8. V § 22 ods. 10 písm. b) sa vypúšťajú slová "pričom čistým obratom na tento účel sú výnosy dosiahnuté z predaja výrobkov, tovarov, z poskytnutých služieb a iné výnosy súvisiace s bežnou činnosťou účtovnej jednotky po odpočítaní zliav,".

9. V § 23 ods. 1 sa vypúšťajú slová "(ďalej len "správca registra")" a na konci sa pripája táto veta: "Prevádzkovateľom registra je rozpočtová organizácia ministerstva DataCentrum (ďalej len "prevádzkovateľ registra").".

10. V § 23 sa odsek 2 dopĺňa písmenom k), ktoré znie:

"k) oznámenie o dátume schválenia účtovnej závierky.".

11. V § 23 ods. 4 a 7, § 23a ods. 9, § 23b a 23c sa slovo "správca" vo všetkých tvaroch nahrádza slovom "prevádzkovateľ" v príslušnom tvare.

12. V § 23 ods. 4 sa vypúšťa písmeno d).

Doterajšie písmeno e) sa označuje ako písmeno d).

13. V § 23 sa odsek 6 dopĺňa písmenom g), ktoré znie:

"g) Exportno-importná banka Slovenskej republiky.".

14. V § 23a ods. 2 sa slová "písm. c) až i)" nahrádzajú slovami "písm. c) až j)", slová "písm. a) a b)" sa nahrádzajú slovami "písm. a), b) a k)" a za slová "Garančný fond investícií" sa vkladá čiarka a slová "Exportno-importná banka Slovenskej republiky".

15. V § 23a ods. 4 sa vypúšťajú slová "uvedie, že".

16. V § 23a ods. 4 sa na konci pripájajú tieto vety: "Vzor oznámenia o dátume schválenia účtovnej závierky ustanoví ministerstvo opatrením. Opatrenie vyhlasuje ministerstvo oznámením o jeho vydaní v Zbierke zákonov Slovenskej republiky.".

17. V § 23a ods. 5 druhej vete sa vypúšťajú slová "uvedie, že" a vypúšťa sa posledná veta.

18. V § 23b odsek 1 znie:

"(1) Ak odsek 2 neustanovuje inak, účtovná závierka a oznámenie o dátume schválenia účtovnej závierky vyhotovené v listinnej podobe sa doručujú daňovému úradu. Daňový úrad účtovnú závierku a oznámenie o dátume schválenia účtovnej závierky prijaté v listinnej podobe prevedie do elektronickej podoby a overí, či majú správne vyplnené všeobecné náležitosti podľa § 17 ods. 2 písm. a) a b), vyplnené všeobecné náležitosti podľa § 17 ods. 2 písm. c) až g) a či účtovná závierka obsahuje všetky súčasti podľa § 17 ods. 3 alebo ods. 4. Ak účtovná jednotka nevyplnila všeobecné náležitosti správne alebo doručené podanie bolo neúplné a chyby neodstránila v lehotách podľa § 23a ods. 3 a 4, daňový úrad ju vyzve na odstránenie nedostatkov v ním určenej lehote a poučí ju o následkoch spojených s ich neodstránením. Dokumenty prevedené do elektronickej podoby postúpi daňový úrad v elektronickej podobe prostredníctvom Finančného riaditeľstva Slovenskej republiky prevádzkovateľovi registra bez zbytočného odkladu najneskôr do 40 kalendárnych dní od ich doručenia alebo od odstránenia nedostatkov.".

19. V § 23b ods. 3 posledná veta znie:

"Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky overí, či doručená účtovná závierka a oznámenie o dátume schválenia účtovnej závierky obsahujú správne vyplnené všeobecné náležitosti podľa § 17 ods. 2 písm. a) a b), vyplnené všeobecné náležitosti podľa § 17 ods. 2 písm. c) až f), či účtovná závierka obsahuje všetky súčasti podľa § 17 ods. 3 alebo ods. 4 a overí, či dokumenty podľa § 23 ods. 2 písm. f) až j) obsahujú správne vyplnené všeobecné náležitosti podľa § 17 ods. 2 písm. a) a b) a postúpi ich bez zbytočného odkladu prevádzkovateľovi registra; ak účtovná jednotka nevyplnila správne všeobecné náležitosti podľa § 17 ods. 2 písm. a) a b) alebo nevyplnila všeobecné náležitosti podľa § 17 ods. 2 písm. c) až f), postupuje daňový úrad podľa odseku 1.".

20. V § 23b ods. 5 prvej vete sa vypúšťajú slová "a oznámenia podľa § 23a ods. 4" a slová "a oznámenia".

21. V § 23b ods. 5 sa na konci pripája táto veta: "Ak účtovná závierka neobsahuje správne vyplnené všeobecné náležitosti podľa § 17 ods. 2 písm. a) a b), neobsahuje vyplnené všeobecné náležitosti podľa § 17 ods. 2 písm. c) až g), ak je uložená v listinnej podobe alebo vyplnené všeobecné náležitosti podľa § 17 ods. 2 písm. c) až f), ak je uložená v elektronickej podobe a neobsahuje všetky súčasti podľa § 17 ods. 3 alebo ods. 4 a nedostatky neboli odstránené ani na výzvu daňového úradu, považuje sa za nedoručenú.".

22. V § 23b odsek 6 znie:

"(6) Ak vzniknú pochybnosti o správnosti, pravdivosti alebo úplnosti dokumentov, po uložení dokumentov v registri, prevádzkovateľ registra oznámi pochybnosti daňovému úradu a ten účtovnú jednotku vyzve na odstránenie nedostatkov v ním určenej lehote a poučí ju o následkoch spojených s ich neodstránením.".

23. V § 23c ods. 3 písm. b) a c) sa za slovo "dokumentov" vkladajú slová "alebo časti dokumentov".

24. V § 23c ods. 5 sa za slovo "dokument" vo všetkých tvaroch vkladajú slová "alebo časť dokumentu" v príslušnom tvare.

25. V § 23c ods. 5 sa na konci pripájajú tieto vety: "Účtovná jednotka môže o kópiu dokumentu alebo časti dokumentu, ktoré sa jej týkajú, požiadať osobne aj na okresnom úrade, ktorý plní úlohy jednotného kontaktného miesta podľa osobitného predpisu. 29o) Kópiu dokumentu alebo časti dokumentu vydá účtovnej jednotke do uloženia dokumentu v registri daňový úrad.".

Poznámka pod čiarou k odkazu 29o znie:

"29o) § 66b ods. 3 zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní (živnostenský zákon) v znení neskorších predpisov.".

26. V § 38 ods. 1 písmeno c) znie:

"c) neuložila dokumenty podľa § 23a a 23b, nezverejnila dokumenty podľa § 23d alebo nevyhovela výzve podľa § 23b ods. 1 alebo ods. 6 v určenej lehote alebo určenom rozsahu,".

27. Za § 39j sa vkladá § 39k, ktorý vrátane nadpisu znie:

"§ 39k

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2015

(1) Účtovná jednotka, ktorá má účtovné obdobie kalendárny rok, postupuje podľa § 2 ods. 5 až 14 v znení účinnom od 1. januára 2015 prvýkrát od 1. januára 2015, pričom posudzuje splnenie podmienok podľa § 2 ods. 5 až 14 k 31. decembru 2014.

(2) Účtovná jednotka, ktorá má účtovné obdobie hospodársky rok, postupuje podľa § 2 ods. 5 až 14 v znení účinnom od 1. januára 2015 prvýkrát v hospodárskom roku, ktorý začína v priebehu roka 2015, pričom posudzuje splnenie podmienok podľa § 2 ods. 5 až 14 ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka v priebehu roka 2015.

(3) Účtovná jednotka, ktorá sa v roku 2014 považovala za mikro účtovnú jednotku, sa považuje za mikro účtovnú jednotku podľa zákona v znení účinnom od 1. januára 2015.

(4) Účtovná jednotka, ktorá podľa zákona v znení účinnom do 31. decembra 2014 sa rozhodla, že sa nebude považovať za mikro účtovnú jednotku, sa od 1. januára 2015 považuje za malú účtovnú jednotku.".

28. Príloha sa dopĺňa bodom 11, ktorý znie:

"11. Smernica Európskeho parlamentu a Rady 2013/34/EÚ z 26. júna 2013 o ročných účtovných závierkach, konsolidovaných účtovných závierkach a súvisiacich správach určitých druhov podnikov, ktorou sa mení smernica Európskeho parlamentu a Rady 2006/43/ES a zrušujú smernice Rady 78/660/EHS a 83/349/EHS (Ú.v. EÚ L 182, 29.6.2013).".

Čl.V

Zákon č. 564/2004 Z.z. o rozpočtovom určení výnosu dane z príjmov územnej samospráve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 171/2005 Z.z., zákona č. 479/2009 Z.z., zákona č. 38/2011 Z.z., zákona č. 548/2011 Z.z. a zákona č. 463/2013 Z.z. sa mení a dopĺňa takto:

1. V § 2 sa číslo "65,4" nahrádza číslom "68,5".

2. Za § 7c sa vkladá § 7d, ktorý znie:

"§ 7d

Daňové úrady rozdelia a poukážu výnos dane obciam podľa § 2 v znení účinnom od 1. januára 2015 prvýkrát v januári 2015.".

Čl.VI

Zákon č. 578/2004 Z.z. o poskytovateľoch zdravotnej starostlivosti, zdravotníckych pracovníkoch, stavovských organizáciách v zdravotníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 720/2004 Z.z., zákona č. 351/2005 Z.z., zákona č. 538/2005 Z.z., zákona č. 282/2006 Z.z., zákona č. 527/2006 Z.z., zákona č. 673/2006 Z.z., zákona č. 272/2007 Z.z., zákona č. 330/2007 Z.z., zákona č. 464/2007 Z.z., zákona č. 653/2007 Z.z., zákona č. 284/2008 Z.z., zákona č. 447/2008 Z.z., zákona č. 461/2008 Z.z., zákona č. 560/2008 Z.z., zákona č. 192/2009 Z.z., zákona č. 214/2009 Z.z., zákona č. 8/2010 Z.z., zákona č. 133/2010 Z.z., zákona č. 34/2011 Z.z., zákona č. 250/2011 Z.z., zákona č. 362/2011 Z.z., zákona č. 390/2011 Z.z., zákona č. 512/2011 Z.z., nálezu Ústavného súdu Slovenskej republiky č. 5/2012 Z.z., zákona č. 185/2012 Z.z., zákona č. 313/2012 Z.z., zákona č. 324/2012 Z.z., zákona č. 41/2013 Z.z., zákona č. 153/2013 Z.z., zákona č. 204/2013 Z.z., zákona č. 220/2013 Z.z., zákona č. 365/2013 Z.z. a zákona č. 185/2014 Z.z. sa mení a dopĺňa takto:

1. V § 79 ods. 1 písm. o) sa slová "dokladom sa rozumie príjmový pokladničný doklad, ak ide o hotovostnú platbu, alebo faktúra, ak ide o bezhotovostný prevod" nahrádzajú slovami "dokladom sa rozumie pri hotovostnej platbe pokladničný doklad, ak je poskytovateľ povinný takýto doklad vydať podľa osobitného predpisu, 50a) alebo príjmový pokladničný doklad, ak poskytovateľ nie je povinný takto prijatú platbu evidovať elektronickou registračnou pokladnicou alebo virtuálnou registračnou pokladnicou a pri bezhotovostnom prevode faktúra".

Poznámka pod čiarou k odkazu 50a znie:

"50a) Zákon č. 289/2008 Z.z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov.".

2. V § 79 ods. 1 písm. u) sa na konci pripájajú tieto slová: "ak tieto údaje nie sú uvedené na pokladničnom doklade vydanom podľa osobitného predpisu, 50a)".

Čl.VII

Zákon č. 582/2004 Z.z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení zákona č. 733/2004 Z.z., zákona č. 747/2004 Z.z., zákona č. 171/2005 Z.z., zákona č. 517/2005 Z.z., zákona č. 120/2006 Z.z., zákona č. 460/2007 Z.z., zákona č. 538/2007 Z.z., zákona č. 465/2008 Z.z., zákona č. 535/2008 Z.z., zákona č. 467/2009 Z.z., zákona č. 527/2010 Z.z., zákona č. 406/2011 Z.z., zákona č. 460/2011 Z.z., zákona č. 548/2011 Z.z., zákona č. 68/2012 Z.z., zákona č. 286/2012 Z.z., zákona č. 343/2012 Z.z., zákona č. 347/2013 Z.z., zákona č. 484/2013 Z.z. a zákona č. 268/2014 Z.z. sa mení takto:

1. V § 8 ods. 2 tretia veta znie:

"Takto ustanovená ročná sadzba dane z pozemkov pre pozemky podľa § 6 ods. 1 písm. a) nesmie presiahnuť 5-násobok ročnej sadzby dane z pozemkov podľa odseku 1, ročná sadzba dane z pozemkov pre pozemky podľa § 6 ods. 1 písm. d) nesmie presiahnuť 10-násobok ročnej sadzby dane z pozemkov podľa odseku 1 a ročná sadzba dane z pozemkov pre pozemky podľa § 6 ods. 1 písm. b), c) a e) nesmie presiahnuť 5-násobok najnižšej ročnej sadzby dane z pozemkov ustanovenej správcom dane pre pozemky podľa § 6 ods. 1 písm. b), c) a e) vo všeobecne záväznom nariadení. 11)".

2. V § 8 odsek 5 znie:

"(5) Ak ročná sadzba dane z pozemkov pre pozemky podľa § 6 ods. 1 písm. a) ustanovená podľa odseku 2 presiahne 5-násobok ročnej sadzby dane z pozemkov podľa odseku 1, uplatní sa ročná sadzba dane z pozemkov podľa odseku 1. Ak ročná sadzba dane z pozemkov pre pozemky podľa § 6 ods. 1 písm. d) ustanovená podľa odseku 2 presiahne 10-násobok ročnej sadzby dane z pozemkov podľa odseku 1, uplatní sa ročná sadzba dane z pozemkov podľa odseku 1. Ak ročná sadzba dane z pozemkov pre pozemky podľa § 6 ods. 1 písm. b), c) a e) ustanovená podľa odseku 2 a ročná sadzba dane z pozemkov ustanovená podľa odseku 4 presiahne 5-násobok najnižšej ročnej sadzby dane z pozemkov ustanovenej správcom dane pre pozemky podľa § 6 ods. 1 písm. b), c) a e) vo všeobecne záväznom nariadení, 11) uplatní sa ročná sadzba dane z pozemkov podľa odseku 1.".

Čl.VIII

Zrušený od 1.7.2019

Čl.IX

Zrušený od 1.3.2019

Čl.X

Zákon č. 289/2008 Z.z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov v znení zákona č. 465/2008 Z.z., zákona č. 504/2009 Z.z., zákona č. 494/2010 Z.z., zákona č. 331/2011 Z.z., zákona č. 440/2012 Z.z., zákona č. 361/2013 Z.z. a zákona č. 218/2014 Z.z. sa mení a dopĺňa takto:

1. V § 1 ods. 1 písm. a) sa za slovo "pokladnice" vkladajú slová "a virtuálnej registračnej pokladnice".

2. V § 1 sa odsek 1 dopĺňa písmenom c), ktoré znie:

"c) konanie o certifikácii elektronickej registračnej pokladnice.".

3. V § 2 sa za písmeno a) vkladá nové písmeno b), ktoré znie:

"b) virtuálnou registračnou pokladnicou prostredie zriadené Finančným riaditeľstvom Slovenskej republiky (ďalej len "finančné riaditeľstvo") na jeho webovom sídle komunikujúce prostredníctvom koncového zariadenia,".

Doterajšie písmená b) až ze) sa označujú ako písmená c) až zf).

4. V § 2 písm. l) sa vypúšťajú slová "a ktoré je uvedené v knihe elektronickej registračnej pokladnice,".

5. V § 2 písm. n) sa na konci pripájajú tieto slová: "a kódom virtuálnej registračnej pokladnice kód pridelený daňovým úradom".

6. V § 2 písm. p) druhom bode a písm. v), § 3 ods. 1 a 3, § 8 ods. 1 prvej vete, § 16a písm. h) a r), § 16b ods. 1 písm. b) a ods. 2 písm. b) sa za slovo "pokladnici" vkladajú slová "alebo vo virtuálnej registračnej pokladnici".

7. V § 2 písm. w) sa na konci pripájajú tieto slová: "alebo vo virtuálnej registračnej pokladnici od začiatku jej používania".

8. V § 2 písmeno x) znie:

"x) pokladničným dokladom doklad o prijatí tržby, doklad o vrátení platby za vrátený tovar, doklad o vrátení platby za tovar alebo poskytnutú službu pri ich reklamácii, doklad o vrátení platby za neposkytnutú službu alebo doklad za vrátené zálohované obaly vyhotovený elektronickou registračnou pokladnicou; pokladničným dokladom je aj doklad vyhotovený virtuálnou registračnou pokladnicou,".

9. § 2 sa dopĺňa písmenom zg), ktoré znie:

"zg) koncovým zariadením elektronické zariadenie, ktoré umožňuje prístup do prostredia virtuálnej registračnej pokladnice a tlač pokladničných dokladov, dokladov podľa § 4a ods. 3 písm. b), intervalovej uzávierky a prehľadovej uzávierky.".

10. Nadpis § 3 znie: "Povinnosť evidovať tržbu elektronickou registračnou pokladnicou alebo virtuálnou registračnou pokladnicou".

11. V § 3 sa odsek 2 dopĺňa písmenom c), ktoré znie:

"c) bezhotovostné prijímanie platieb z predaja tovaru alebo poskytovania služieb.".

12. V § 3 ods. 3 sa za slovo "pokladnice" vkladajú slová "alebo do virtuálnej registračnej pokladnice".

13. V § 3 ods. 4 prvej vete, § 16a písm. a), b) a j) a § 16b ods. 7 až 9 sa za slovo "pokladnicu" vkladajú slová "alebo virtuálnu registračnú pokladnicu".

14. V § 3 ods. 4 tretej vete sa na konci pripájajú tieto slová: "alebo virtuálna registračná pokladnica, ktorá nespĺňa požiadavky podľa § 4a".

15. V § 3 ods. 6 písm. c) sa za slovo "pokladnici" vkladajú slová "alebo vo virtuálnej registračnej pokladnici".

16. V § 4 ods. 1 písmeno a) znie:

"a) typ elektronickej registračnej pokladnice, na ktorý Colný úrad Bratislava vydal rozhodnutie o splnení požiadaviek na elektronickú registračnú pokladnicu (ďalej len "rozhodnutie o certifikácii") podľa odsekov 2 až 4,".

17. V § 4 ods. 1 písm. b) tretí bod znie:

"3. na ktorú boli akreditovanou osobou 10) vystavené doklady deklarujúce splnenie technických požiadaviek v procese posudzovania zhody ustanovených osobitným predpisom. 11)".

18. V § 4 ods. 2 písm. a) treťom bode sa slová "v procese certifikácie akreditovaná osoba; 10)" nahrádzajú slovami "v konaní o certifikácii Colný úrad Bratislava;".

19. V § 4 ods. 2 písm. b) bode 15 sa slová "v procese certifikácie ich odsúhlasí akreditovaná osoba, 10)" nahrádzajú slovami "v konaní o certifikácii ich odsúhlasí Colný úrad Bratislava," a slová "akreditovanou osobou" sa nahrádzajú slovami "Colným úradom Bratislava".

20. V § 4 ods. 6 sa slová "v procese certifikácie elektronickej registračnej pokladnice predložiť akreditovanej osobe 10)" nahrádzajú slovami "v konaní o certifikácii predložiť Colnému úradu Bratislava", slová "akreditovanej osobe 10)" sa nahrádzajú slovami "Colnému úradu Bratislava", vypúšťa sa druhá veta a slová "certifikátu na elektronickú registračnú pokladnicu Finančnému riaditeľstvu Slovenskej republiky (ďalej len "finančné riaditeľstvo")" sa nahrádzajú slovami "rozhodnutia o certifikácii Colnému úradu Bratislava".

21. V § 4 odsek 10 znie:

"(10) Ak Colný úrad Bratislava zruší rozhodnutie o certifikácii, je povinný o tejto skutočnosti bez zbytočného odkladu písomne informovať podnikateľa.".

22. Za § 4 sa vkladajú § 4a a 4b, ktoré vrátane nadpisov znejú:

"§ 4a

Požiadavky na virtuálnu registračnú pokladnicu

(1) Na účely plnenia povinnosti podľa § 3 ods. 1 možno používať len virtuálnu registračnú pokladnicu, ktorá je zriadená na webovom sídle finančného riaditeľstva; na jedno predajné miesto môže byť vytvorený len jeden prístup do virtuálnej registračnej pokladnice.

(2) Podnikateľ môže používať virtuálnu registračnú pokladnicu, len ak počet vydaných pokladničných dokladov v jednom kalendárnom mesiaci nie je viac ako 1 000.

(3) Virtuálna registračná pokladnica musí umožňovať

a) vytlačenie ochranného znaku a unikátneho identifikačného kódu pokladničného dokladu vygenerovaného virtuálnou registračnou pokladnicou len na pokladničnom doklade, a to až po vytlačení iných údajov uvedených v § 8 ods. 1, 2 a 7,

b) vytlačenie dokladov označených slovami "NEPLATNÝ DOKLAD" alebo "VKLAD" tak, aby tieto neobsahovali ochranný znak,

c) vytlačenie dokladu označeného slovami "NEPLATNÝ DOKLAD" tak, aby obsahoval v každom treťom riadku tohto dokladu slová "NEPLATNÝ DOKLAD",

d) evidenciu tržieb minimálne v dvoch rozdielnych menách,

e) vytlačenie všetkých znakov slovenskej abecedy a interpunkčných znamienok,

f) vytlačenie pokladničného dokladu,

g) vyhotovenie a vytlačenie intervalovej uzávierky a prehľadovej uzávierky,

h) záznam údajov o sume vrátení tovaru, sume záporných položiek a sume poskytnutých zliav a záznam údajov o počte vrátení tovaru, počte záporných položiek a počte poskytnutých zliav,

i) vytlačenie kópie originálu pokladničného dokladu tak, aby tento neobsahoval ochranný znak a ani unikátny identifikačný kód pokladničného dokladu vygenerovaný virtuálnou registračnou pokladnicou,

j) vytlačenie kódu virtuálnej registračnej pokladnice na pokladničnom doklade a doklade podľa písmena b), na intervalovej uzávierke a prehľadovej uzávierke,

k) zmenu sadzby dane z pridanej hodnoty a zmenu meny,

l) získať údaje potrebné na plnenie povinností vyplývajúcich z osobitných predpisov. 13)

(4) Tlačiareň, ktorá bude komunikovať s virtuálnou registračnou pokladnicou, musí umožňovať vytlačenie tlačových výstupov čitateľných po dobu piatich rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom boli vyhotovené.

§ 4b

Konanie o certifikácii elektronickej registračnej pokladnice

(1) Konanie o certifikácii začína na základe žiadosti výrobcu, dovozcu alebo distribútora elektronickej registračnej pokladnice doručenej Colnému úradu Bratislava spolu s elektronickou registračnou pokladnicou alebo fiskálnou tlačiarňou, ak fiskálna tlačiareň má byť certifikovaná ako samostatné elektronické registračné zariadenie. Prílohou žiadosti sú najmä doklady deklarujúce zhodu výrobku s technickými požiadavkami podľa osobitného predpisu, 11) výkresová dokumentácia vrátane schém zapojenia, výrobná dokumentácia zariadenia, používateľský a servisný manuál a vzorový model elektronickej registračnej pokladnice alebo fiskálnej tlačiarne; vzorový model elektronickej registračnej pokladnice alebo fiskálnej tlačiarne bude Colnému úradu Bratislava zapožičaný počas celej doby výroby elektronickej registračnej pokladnice alebo fiskálnej tlačiarne a desať rokov bezprostredne nasledujúcich po roku, v ktorom sa skončila výroba elektronickej registračnej pokladnice alebo fiskálnej tlačiarne. Výrobca, dovozca alebo distribútor elektronickej registračnej pokladnice alebo fiskálnej tlačiarne, v prospech ktorého bol certifikát vydaný, je povinný na výzvu Colného úradu Bratislava vymeniť vzorový model elektronickej registračnej pokladnice alebo fiskálnej tlačiarne za rovnaký model.

(2) Pri vydávaní rozhodnutia o certifikácii Colný úrad Bratislava prihliada aj na technickú dokumentáciu z procesu posudzovania zhody, ktorá deklaruje splnenie technických požiadaviek ustanovených osobitným predpisom, 11) pričom fiskálna tlačiareň podľa § 2 písm. g) môže byť certifikovaná v rámci elektronickej registračnej pokladnice podľa § 2 písm. a) druhého bodu ako celok, ale aj ako samostatné elektronické registračné zariadenie.

(3) Colný úrad Bratislava po posúdení predložených dokladov a overení splnenia požiadaviek na elektronickú registračnú pokladnicu podľa odseku 2 a § 4 ods. 2 až 4, vydá rozhodnutie o certifikácii. Proti tomuto rozhodnutiu nie je možné podať odvolanie.

(4) Ak elektronická registračná pokladnica nespĺňa požiadavky podľa odseku 2 a § 4 ods. 2 až 4 alebo výrobca, dovozca alebo distribútor elektronickej registračnej pokladnice nepredložil na výzvu Colného úradu Bratislava všetky doklady, ktoré sú nevyhnutné na posúdenie splnenia požiadaviek na elektronickú registračnú pokladnicu, Colný úrad Bratislava žiadosti výrobcu, dovozcu alebo distribútora elektronickej registračnej pokladnice nevyhovie a vydá rozhodnutie o nesplnení požiadaviek na elektronickú registračnú pokladnicu.

(5) Certifikácii podlieha aj akákoľvek zmena, ktorá má vplyv na splnenie požiadaviek na elektronickú registračnú pokladnicu alebo fiskálnu tlačiareň podľa odseku 2 a § 4 ods. 2 až 4, pričom sa primerane postupuje podľa odsekov 1 až 4.

(6) Proti rozhodnutiu podľa odseku 4 môže výrobca, dovozca alebo distribútor elektronickej registračnej pokladnice podať odvolanie.

(7) Odvolacím orgánom je finančné riaditeľstvo; ak ide o rozhodnutie finančného riaditeľstva, je odvolacím orgánom prezident finančnej správy, ktorý rozhoduje na základe návrhu ním určenej osobitnej komisie.

(8) Rozhodnutie, ktoré je právoplatné, môže z vlastného alebo iného podnetu preskúmať finančné riaditeľstvo; ak ide o rozhodnutie finančného riaditeľstva, prezident finančnej správy na základe návrhu ním určenej osobitnej komisie. Finančné riaditeľstvo nemôže mimo odvolacieho konania rozhodnutie zrušiť alebo zmeniť po uplynutí jedného roka od právoplatnosti napadnutého rozhodnutia.

(9) Návrh na obnovu konania sa podáva v lehote 3 mesiacov odo dňa, keď sa účastník konania preukázateľne dozvedel o dôvodoch obnovy konania.".

Poznámka pod čiarou k odkazu 13 znie:

"13) Napríklad zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.".

23. V § 5 ods. 2 písm. c) sa slová "akreditovanou osobou 10)" nahrádzajú slovami "Colným úradom Bratislava".

24. V § 6 ods. 8 sa slová "svojej internetovej stránke" nahrádzajú slovami "svojom webovom sídle".

25. V § 7 ods. 1 písm. a) treťom bode sa slová "bol vydaný certifikát" nahrádzajú slovami "bolo vydané rozhodnutie o certifikácii".

26. V § 7 ods. 1 písm. b) sa slovo "certifikátu" nahrádza slovami "rozhodnutia o certifikácii".

27. Za § 7 sa vkladá § 7a, ktorý vrátane nadpisu znie:

"§ 7a

Registrácia podnikateľa a začatie používania virtuálnej registračnej pokladnice

(1) Podnikateľ môže používať virtuálnu registračnú pokladnicu až po registrácii na daňovom úrade a po pridelení kódu virtuálnej registračnej pokladnice; podnikateľa zaregistruje a kód virtuálnej registračnej pokladnice pridelí ktorýkoľvek daňový úrad. Na účely registrácie a na účely pridelenia kódu virtuálnej registračnej pokladnice podnikateľ predloží písomnú žiadosť; ak sa žiadosť o registráciu podáva elektronickými prostriedkami, podáva sa v predpísanej forme podľa osobitného predpisu. 19) Po overení údajov daňový úrad bez zbytočného odkladu podnikateľa zaregistruje a pridelí kód virtuálnej registračnej pokladnice.

(2) Po zaregistrovaní podnikateľa daňový úrad odovzdá podnikateľovi prihlasovacie údaje, ktoré bude podnikateľ používať na prístup do virtuálnej registračnej pokladnice.

(3) Podnikateľ je povinný oznámiť daňovému úradu zmenu predajného miesta, ak je odlišné od miesta podnikania, v lehote podľa osobitného predpisu 14) za účelom vykonania zmeny tohto údaja v evidencii daňového úradu.".

28. V § 8 ods. 1 prvej vete a § 16a písm. a) sa za slovo "pokladnicou" vkladajú slová "alebo virtuálnou registračnou pokladnicou".

29. V § 8 ods. 1 písm. a) sa na konci pripájajú tieto slová: "alebo kód virtuálnej registračnej pokladnice".

30. V § 8 ods. 2 sa za slová "ôsmeho bodu" vkladajú slová "a § 4a ods. 3 písm. b)".

31. V § 8 odsek 4 znie:

"(4) Pri vrátení platby za vrátený tovar, za tovar alebo poskytnutú službu pri ich reklamácii, za neposkytnutú službu alebo za vrátené zálohované obaly je podnikateľ povinný odovzdať kupujúcemu pokladničný doklad ihneď po jeho vytlačení v elektronickej registračnej pokladnici a pri prerušení prevádzky elektronickej registračnej pokladnice odovzdať kupujúcemu originál paragónu. Podnikateľ je povinný rovnako postupovať aj pri používaní virtuálnej registračnej pokladnice.".

32. V § 8 ods. 5 sa na konci pripája táto veta: "Podnikateľ je povinný primerane postupovať aj pri používaní virtuálnej registračnej pokladnice.".

33. § 8 sa dopĺňa odsekmi 6 a 7, ktoré znejú:

"(6) Podnikateľ, ktorý používa virtuálnu registračnú pokladnicu, môže vytlačiť iba jeden originál pokladničného dokladu.

(7) Pokladničný doklad vyhotovený virtuálnou registračnou pokladnicou obsahuje údaje podľa odseku 1 a unikátny identifikačný kód vygenerovaný virtuálnou registračnou pokladnicou.".

34. V § 9 ods. 1 sa za slová "ôsmeho bodu" vkladajú slová "alebo § 4a ods. 3 písm. b)" a na konci sa pripájajú tieto slová: "a zabezpečiť ochranu prihlasovacích údajov k virtuálnej registračnej pokladnici proti ich zneužitiu, strate alebo odcudzeniu".

35. Nadpis § 10 znie: "Prerušenie prevádzky elektronickej registračnej pokladnice alebo virtuálnej registračnej pokladnice".

36. § 10 sa dopĺňa odsekmi 6 a 7, ktoré znejú:

"(6) Postup podľa odsekov 4 a 5 sa rovnako uplatní aj pri používaní virtuálnej registračnej pokladnice.

(7) Ak dôjde k poruche koncového zariadenia je podnikateľ povinný obnoviť prevádzku tohto zariadenia do 48 hodín od vzniku poruchy.".

37. V § 12 ods. 4 sa na konci pripája táto veta: "Intervalová uzávierka vyhotovená virtuálnou registračnou pokladnicou obsahuje kód virtuálnej registračnej pokladnice a údaje podľa odseku 2 písm. a), c) až f) a h) až t)."

38. § 12 sa dopĺňa odsekom 5, ktorý znie:

"(5) Podnikateľ, ktorý používa virtuálnu registračnú pokladnicu, nemá povinnosť vyhotovovať dennú uzávierku.".

39. V § 15 ods. 5 prvá veta znie:

"Podnikateľ je povinný po zrušení rozhodnutia o certifikácii podľa § 4 ods. 10 ukončiť prevádzku elektronickej registračnej pokladnice v lehote do 30 dní od doručenia informácie o zrušení rozhodnutia o certifikácii 19) Colným úradom Bratislava.".

40. Za § 15 sa vkladá § 15a, ktorý vrátane nadpisu znie:

"§ 15a

Ukončenie používania virtuálnej registračnej pokladnice

(1) Podnikateľ je povinný oznámiť ukončenie používania virtuálnej registračnej pokladnice daňovému úradu najneskôr do troch pracovných dní od ukončenia jej používania. Daňový úrad v deň oznámenia zruší prístup do virtuálnej registračnej pokladnice.

(2) Daňový úrad zruší prístup do virtuálnej registračnej pokladnice aj, ak podnikateľ oznámi stratu prihlasovacích údajov alebo ak stratu zistí daňový úrad alebo colný úrad; rovnako sa postupuje aj, ak daňový úrad alebo colný úrad zistí zneužitie alebo odcudzenie prihlasovacích údajov.

(3) Ak podnikateľ chce opätovne používať virtuálnu registračnú pokladnicu, je povinný postupovať podľa § 7a.

(4) Ak podnikateľ prekročí počet vydaných pokladničných dokladov podľa § 4a ods. 2, finančné riaditeľstvo posledný deň mesiaca, ktorý nasleduje po skončení mesiaca, v ktorom došlo k prekročeniu tohto počtu, ukončí používanie virtuálnej registračnej pokladnice. Podnikateľ je povinný najneskôr v deň nasledujúci po ukončení používania virtuálnej registračnej pokladnice podľa prvej vety začať používať elektronickú registračnú pokladnicu, ktorá spĺňa požiadavky podľa § 4 ods. 1 až 4. Opätovné používanie virtuálnej registračnej pokladnice nie je možné.".

41. V § 16a písm. c) sa slová "§ 4 ods. 1 až 3" nahrádzajú slovami "§ 4 ods. 1 až 4 alebo virtuálnu registračnú pokladnicu, ktorá nespĺňa požiadavky podľa § 4a".

42. V § 16a písmeno e) znie:

"e) zaeviduje tržbu v elektronickej registračnej pokladnici alebo vo virtuálnej registračnej pokladnici, ale neodovzdá pokladničný doklad podľa § 8 ods. 1, 2 a 7,".

43. V § 16a písm. f) sa slová "ods. 1 a 2" nahrádzajú slovami "ods. 1, 2 a 7".

44. V § 16a písm. o) sa na konci pripájajú tieto slová: "alebo ods. 6".

45. V § 16a písm. p) sa slová "§ 9" nahrádzajú slovami "§ 7a ods. 3, § 9 alebo § 10 ods. 7".

46. V § 16a písm. w) sa na konci pripájajú tieto slová: "alebo ukončenie používania virtuálnej registračnej pokladnice podľa § 15a ods. 1".

47. V § 16a písm. ae) sa slová "akreditovanou osobou" nahrádzajú slovami "Colným úradom Bratislava".

48. Nadpis nad § 16b znie: "Sankcie".

49. V § 16b ods. 3 sa za prvú vetu vkladá nová druhá veta, ktorá znie: "Pokutu rozhodnutím na mieste uloží ten colný úrad alebo daňový úrad, ktorý správny delikt zistil.".

50. V § 16b sa za odsek 6 vkladá nový odsek 7, ktorý znie:

"(7) Ak daňový úrad alebo colný úrad uloží pokutu na mieste rozhodnutím podľa odseku 6, uloží aj zákaz predávať tovar alebo poskytovať službu, na ktoré sa vzťahuje povinnosť používať elektronickú registračnú pokladnicu na predajnom mieste, a to od okamihu odovzdania rozhodnutia osobe, s ktorou sa o zistení porušenia tohto zákona spísala zápisnica, najviac však na 72 hodín. Daňový úrad alebo colný úrad zákaz predávať tovar alebo poskytovať službu, na ktoré sa vzťahuje povinnosť používať elektronickú registračnú pokladnicu na predajnom mieste, neuloží, ak by tým došlo k ohrozeniu života alebo zdravia osôb, ale predajné miesto na 72 hodín označí oznámením, v ktorom uvedie, že na tomto predajnom mieste došlo k porušeniu zákona o používaní elektronickej registračnej pokladnice. Proti rozhodnutiu možno podať odvolanie, ktoré nemá odkladný účinok. Ustanovenia prvej až tretej vety sa rovnako vzťahujú aj na uloženie pokuty a zákaz predávať tovar alebo poskytovať službu na predajnom mieste aj pri používaní virtuálnej registračnej pokladnice.".

Doterajšie odseky 7 až 12 sa označujú ako odseky 8 až 13.

51. V § 16b ods. 9 sa za slová "odseku 7" vkladajú slová "alebo odseku 8".

52. V § 16b ods. 10 sa slová "odseku 8" nahrádzajú slovami "odseku 9".

53. § 17 sa dopĺňa odsekom 4, ktorý znie:

"(4) Na konanie o certifikácii elektronickej registračnej pokladnice sa vzťahuje všeobecný predpis o správnom konaní, ak § 4b neustanovuje inak.".

54. Za § 17 sa vkladá § 17a, ktorý vrátane nadpisu znie:

"§ 17a

Zabezpečenie a prepadnutie elektronickej registračnej pokladnice

(1) Colný úrad alebo daňový úrad môže zabezpečiť elektronickú registračnú pokladnicu, ak existuje dôvodné podozrenie z pozmeňovania údajov v elektronickej registračnej pokladnici alebo v kontrolnom zázname.

(2) Colný úrad Bratislava za účelom preverenia podozrenia podľa odseku 1 vykoná technickú expertízu elektronickej registračnej pokladnice.

(3) Počas zabezpečenia elektronickej registračnej pokladnice je podnikateľ pri predaji tovaru alebo poskytovaní služby povinný postupovať podľa § 10 ods. 3 až 5 alebo používať elektronickú registračnú pokladnicu, ktorá bola uvedená do prevádzky podľa § 7.

(4) Podnikateľ, ktorý počas zabezpečenia elektronickej registračnej pokladnice postupoval podľa § 10 ods. 3 až 5, je povinný po zrušení rozhodnutia o zabezpečení elektronickej registračnej pokladnice zaevidovať údaje z vyhotovených paragónov do elektronickej registračnej pokladnice v lehote podľa § 10 ods. 5.

(5) Colný úrad alebo daňový úrad, ktorý elektronickú registračnú pokladnicu zabezpečil, vydá rozhodnutie o prepadnutí elektronickej registračnej pokladnice do 15 dní od vykonania technickej expertízy podľa odseku 2, ktorej výsledky preukázali, že došlo k pozmeneniu údajov v elektronickej registračnej pokladnici alebo v kontrolnom zázname.

(6) Podnikateľ, ktorému bola zabezpečená elektronická registračná pokladnica, je povinný po nadobudnutí právoplatnosti rozhodnutia o prepadnutí elektronickej registračnej pokladnice kópie paragónov archivovať podľa § 9 ods. 4; ak bude podnikateľ naďalej predávať tovar alebo poskytovať službu podľa prílohy č. 1, je povinný používať elektronickú registračnú pokladnicu, ktorá bola uvedená do prevádzky podľa § 7.

(7) Colný úrad alebo daňový úrad postupuje pri zabezpečení a prepadnutí elektronickej registračnej pokladnice primerane podľa osobitného predpisu. 20a)".

Poznámka pod čiarou k odkazu 20a znie:

"20a) § 40 až 43 zákona č. 563/2009 Z.z. v znení neskorších predpisov.".

55. Za § 18ca sa vkladá § 18cb, ktorý vrátane nadpisu znie:

"§ 18cb

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2015

(1) Podnikateľ, ktorý poskytuje služby uvedené v prílohe č. 1 pod kódmi 45.20 Oprava a údržba motorových vozidiel, a to len pri oprave nákladných motorových vozidiel, 45.40 Predaj, údržba a oprava motocyklov a ich dielov a príslušenstva, 49.32 Taxislužba, 55.10 Hotelové a podobné ubytovanie, 55.20 Turistické a iné krátkodobé ubytovanie, 55.30 Autokempingy, táboriská a miesta pre karavány, 55.90 Ostatné ubytovanie, 56.10 Reštauračné činnosti a mobilný predaj jedál, a to len pri poskytovaní školského stravovania, 65.11 Životné poistenie, 65.12 Neživotné poistenie, 69.10 Právne činnosti, 69.20 Účtovnícke a audítorské činnosti, vedenie účtovných kníh; daňové poradenstvo, 70.10 Vedenie firiem, 70.21 Služby v oblasti styku a komunikácie s verejnosťou, 70.22 Poradenské služby v oblasti podnikania a riadenia, 71.11 Architektonické činnosti, 71.12 Inžinierske činnosti a súvisiace technické poradenstvo, 71.20 Technické testovanie a analýzy, 73.11 Reklamné agentúry, 73.12 Predaj vysielacieho času, 73.20 Prieskum trhu a verejnej mienky, 74.10 Špecializované dizajnérske činnosti, 74.30 Prekladateľské a tlmočnícke činnosti, 75.00 Veterinárne činnosti, 78.10 Činnosti agentúr sprostredkujúcich zamestnania, 78.20 Činnosti agentúr sprostredkujúcich zamestnanie na dobu určitú, 78.30 Ostatné poskytovanie ľudských zdrojov, 79.11 Činnosti cestovných agentúr, 79.12 Činnosti cestovných kancelárií, 79.90 Ostatné rezervačné služby a súvisiace činnosti, 80.10 Súkromné bezpečnostné služby, 80.20 Služby spojené s prevádzkovaním bezpečnostných systémov, 80.30 Pátracie služby, 86.10 Činnosti nemocníc, 86.21 Činnosti všeobecnej lekárskej praxe, 86.22 Činnosti špeciálnej lekárskej praxe, 86.23 Zubná lekárska prax, 86.90 Ostatná zdravotná starostlivosť, 93.11 Prevádzka športových zariadení, s výnimkou prevádzky krytých a nekrytých kúpalísk, 93.12 Činnosti športových klubov, 95.11 Oprava počítačov a periférnych zariadení, 95.12 Oprava komunikačných zariadení, 95.21 Oprava spotrebnej elektroniky, 95.22 Oprava domácich zariadení a zariadení pre dom a záhradu, 95.23 Oprava obuvi a koženého tovaru, 95.24 Oprava nábytku a domácich zariadení, 95.25 Oprava hodín, hodiniek a šperkov, 95.29 Oprava iných osobných potrieb a potrieb pre domácnosti, 96.03 Pohrebné a súvisiace služby a 96.09 Ostatné osobné služby, a to len pri opatrovateľských službách domácich zvierat, pri činnosti hotelov pre zvieratá, pri službách svadobných kancelárií a pri činnosti štúdií poskytujúcich tetovanie a piercing v znení účinnom od 1. januára 2015, je povinný začať používať elektronickú registračnú pokladnicu najneskôr od 1. apríla 2015.

(2) Podnikateľ, ktorému vznikla povinnosť používať elektronickú registračnú pokladnicu pred 1. januárom 2015, môže začať používať virtuálnu registračnú pokladnicu najskôr od 1. januára 2016.

(3) Podnikateľ, ktorému vznikne povinnosť používať elektronickú registračnú pokladnicu prvýkrát v období od 1. januára 2015 do 31. marca 2015 pri predaji tovaru alebo poskytovaní služby, ktoré sú uvedené v prílohe č. 1 v znení účinnom do 31. decembra 2014, môže začať používať virtuálnu registračnú pokladnicu najskôr od 1. januára 2016.

(4) Certifikát vydaný akreditovanou osobou výrobcovi, dovozcovi alebo distribútorovi elektronickej registračnej pokladnice pred 1. aprílom 2015 zostáva v platnosti.

(5) Ak proces certifikácie bol akreditovanou osobou začatý pred 1. aprílom 2015, dokončí sa podľa predpisov účinných do 31. marca 2015.

(6) Ak výrobca, dovozca alebo distribútor elektronickej registračnej pokladnice nebude mať od 1. januára 2015 do 31. marca 2015 certifikát, ktorý deklaruje splnenie požiadavky podľa § 4 ods. 2 písm. b) devätnásteho bodu, vydá vyhlásenie, ktorým deklaruje splnenie tejto požiadavky. Predajca elektronickej registračnej pokladnice alebo fiskálnej tlačiarne je povinný odovzdať podnikateľovi pri ich kúpe kópiu vyhlásenia podľa prvej vety.

(7) Na účely pridelenia daňového kódu elektronickej registračnej pokladnice, ktorá nebude mať od 1. januára 2015 certifikát, ktorý deklaruje splnenie požiadavky podľa § 4 ods. 2 písm. b) devätnásteho bodu, podnikateľ predloží kópiu certifikátu elektronickej registračnej pokladnice podľa § 7 ods. 1 písm. b) a vyhlásenie výrobcu, dovozcu alebo distribútora podľa odseku 6.".

56. Príloha č. 1 vrátane nadpisu znie:

"Príloha č. 1 k zákonu č. 289/2008 Z.z.

SLUŽBY, NA KTORÉ SA VZŤAHUJE POVINNOSŤ EVIDENCIE TRŽIEB V ELEKTRONICKEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICI ALEBO VO VIRTUÁLNEJ REGISTRAČNEJ POKLADNICI

 45.20   Oprava a údržba motorových vozidiel                                
 45.40   Predaj, údržba a oprava motocyklov a ich dielov a príslušenstva    
 49.32   Taxislužba                                                         
 49.39   Ostatná osobná pozemná doprava i. n., a to len pri prevádzke       
         lanoviek, pozemných lanoviek, lyžiarskych vlekov, ak nie sú        
         súčasťou mestských, prímestských alebo veľkomestských prepravných  
         systémov                                                           
 52.21   Vedľajšie činnosti v pozemnej doprave, a to len pri prevádzke      
         parkovacích priestorov                                             
 55.10   Hotelové a podobné ubytovanie                                      
 55.20   Turistické a iné krátkodobé ubytovanie                             
 55.30   Autokempingy, táboriská a miesta pre karavány                      
 55.90   Ostatné ubytovanie                                                 
 56.10   Reštauračné činnosti a mobilný predaj jedál                        
 56.21   Dodávka jedál                                                      
 56.29   Ostatné jedálenské služby                                          
 56.30   Služby pohostinstiev                                               
 65.11   Životné poistenie                                                  
 65.12   Neživotné poistenie                                                
 69.10   Právne činnosti                                                    
 69.20   Účtovnícke a audítorské činnosti, vedenie účtovných kníh; daňové   
         poradenstvo                                                        
 70.10   Vedenie firiem                                                     
 70.21   Služby v oblasti styku a komunikácie s verejnosťou                 
 70.22   Poradenské služby v oblasti podnikania a riadenia                  
 71.11   Architektonické činnosti                                           
 71.12   Inžinierske činnosti a súvisiace technické poradenstvo             
 71.20   Technické testovanie a analýzy                                     
 73.11   Reklamné agentúry                                                  
 73.12   Predaj vysielacieho času                                           
 73.20   Prieskum trhu a verejnej mienky                                    
 74.10   Špecializované dizajnérske činnosti                                
 74.20   Fotografické činnosti                                              
 74.30   Prekladateľské a tlmočnícke činnosti                               
 75.00   Veterinárne činnosti                                               
 77.11   Prenájom a lízing automobilov a ľahkých motorových vozidiel okrem  
         prenájmu podľa zmluvy o kúpe prenajatej veci                       
 77.21   Prenájom a lízing rekreačných a športových potrieb okrem prenájmu  
         podľa zmluvy o kúpe prenajatej veci                                
 77.22   Prenájom videopások a diskov okrem prenájmu podľa zmluvy o kúpe    
         prenajatej veci                                                    
 77.29   Prenájom a lízing ostatných osobných potrieb a potrieb pre         
         domácnosť okrem prenájmu podľa zmluvy o kúpe prenajatej veci       
 78.10   Činnosti agentúr sprostredkujúcich zamestnania                     
 78.20   Činnosti agentúr sprostredkujúcich zamestnanie na dobu určitú      
 78.30   Ostatné poskytovanie ľudských zdrojov                              
 79.11   Činnosti cestovných agentúr                                        
 79.12   Činnosti cestovných kancelárií                                     
 79.90   Ostatné rezervačné služby a súvisiace činnosti                     
 80.10   Súkromné bezpečnostné služby                                       
 80.20   Služby spojené s prevádzkovaním bezpečnostných systémov            
 80.30   Pátracie služby                                                    
 86.10   Činnosti nemocníc                                                  
 86.21   Činnosti všeobecnej lekárskej praxe                                
 86.22   Činnosti špeciálnej lekárskej praxe                                
 86.23   Zubná lekárska prax                                                
 86.90   Ostatná zdravotná starostlivosť                                    
 93.11   Prevádzka športových zariadení                                     
 93.12   Činnosti športových klubov                                         
 93.13   Fitnescentrá                                                       
 93.21   Činnosti lunaparkov a zábavných parkov                             
 95.11   Oprava počítačov a periférnych zariadení                           
 95.12   Oprava komunikačných zariadení                                     
 95.21   Oprava spotrebnej elektroniky                                      
 95.22   Oprava domácich zariadení a zariadení pre dom a záhradu            
 95.23   Oprava obuvi a koženého tovaru                                     
 95.24   Oprava nábytku a domácich zariadení                                
 95.25   Oprava hodín, hodiniek a šperkov                                   
 95.29   Oprava iných osobných potrieb a potrieb pre domácnosti             
 96.01   Pranie a chemické čistenie textilných a kožušinových výrobkov      
         okrem požičiavania bielizne, pracovných odevov, vecí súvisiacich s 
         práčovňou, dodávky plienok a poskytovania pracích a čistiacich     
         služieb u zákazníka                                                
 96.02   Kadernícke a kozmetické služby                                     
 96.03   Pohrebné a súvisiace služby                                        
 96.04   Služby týkajúce sa telesnej pohody                                 
 96.09   Ostatné osobné služby, a to len pri strihaní psov, pri             
         opatrovateľských službách domácich zvierat, pri činnosti hotelov   
         pre zvieratá, pri službách svadobných kancelárií a pri činnosti    
         štúdií poskytujúcich tetovanie a piercing.".

57. V prílohe č. 3 časti ZÁZNAMY SERVISNEJ ORGANIZÁCIE sa slová "akreditovanou osobou" nahrádzajú slovami "Colným úradom Bratislava".

58. Ak sa v iných všeobecne záväzných právnych predpisoch používa pojem "elektronická registračná pokladnica" rozumie sa tým aj "virtuálna registračná pokladnica".

Čl.XI

Zákon č. 563/2009 Z.z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 331/2011 Z.z., zákona č. 332/2011 Z.z., zákona č. 384/2011 Z.z., zákona č. 546/2011 Z.z., zákona č. 69/2012 Z.z., zákona č. 91/2012 Z.z., zákona č. 235/2012 Z.z., zákona č. 246/2012 Z.z., zákona č. 440/2012 Z.z., zákona č. 218/2013 Z.z., zákona č. 435/2013 Z.z., zákona č. 213/2014 Z.z. a zákona č. 218/2014 Z.z. sa dopĺňa takto:

§ 52 sa dopĺňa odsekom 10, ktorý znie:

"(10) Finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle zverejňuje zoznam daňových subjektov, ktoré uplatnili odpočet výdavkov na výskum a vývoj podľa osobitného predpisu. 37ab) V zozname sa uvedú údaje podľa osobitného predpisu. 37ac)".

Poznámky pod čiarou k odkazom 37ab a 37ac znejú:

"37ab) § 30c zákona č. 595/2003 Z.z. v znení zákona č. 333/2014 Z.z.

37ac) § 30c ods. 6 zákona č. 595/2003 Z.z. v znení zákona č. 333/2014 Z.z.".

Čl.XII

Tento zákon nadobúda účinnosť 1. decembra 2014 okrem čl. I, čl. II, čl. IV až VI, § 10 písm. a) a c) v čl. VIII, čl. IX bodov 1 až 4 a 7, čl. X bodu 4, § 2 písm. x) časť vety pred bodkočiarkou v bode 8, bodov 11, 24, § 8 ods. 4 prvej vety v bode 31, bodov 48 a 49, § 16b ods. 7 prvej až tretej vety v bode 50, bodov 51, 52, 54 až 56 a čl. XI, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2015, a okrem čl. III, § 10 písm. b) v čl. VIII a čl. X bodov 1 až 3, 5 až 7, § 2 písm. x) časti vety za bodkočiarkou v bode 8, bodov 9, 10, 12 až 23, 25 až 30, § 8 ods. 4 poslednej vety v bode 31, bodov 32 až 47, § 16b ods. 7 poslednej vety v bode 50 a bodov 53, 57 a 58, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. apríla 2015.

Zákon č. 30/2019 Z.z. nadobudol účinnosť 1. marcom 2019.

Zákon č. 35/2019 Z.z. nadobudol účinnosť 1. júlom 2019.

Andrej Kiska v.r.

Pavol Paška v.r.

Robert Fico v.r.