145/1993 Z.z.
NARIADENIE VLÁDY Slovenskej republiky
z 30. marca 1993
o podmienkach oslobodenia daňových subjektov od dane z príjmov
Zmena: 374/1994 Z.z., ktorým sa ruší nariadenie vlády Slovenskej republiky
č. 145/1993 Z.z..
Vláda Slovenskej republiky podľa § 91 zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992
Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov nariaďuje:
§ 1
Daňový subjekt vzniknutý po 31. decembri 1992, ktorý je daňovníkom dane z príjmov
právnických osôb 1) (ďalej len "daňovník"), sa oslobodzuje od dane z príjmov okrem
dane pripadajúcej na príjmy, ktoré podliehajú osobitnej sadzbe dane 2) (ďalej len
"oslobodenie od dane"), za prvé zdaňovacie obdobie, za ktoré vykázal základ dane
a daň na základe oznámenia daňovému úradu alebo na základe žiadosti predkladanej
Ministerstvu financií Slovenskej republiky (ďalej len "ministerstvo ") za podmienok
uvedených v tomto nariadení.
§ 2
Oslobodenie od dane podľa § 1 sa nevzťahuje na daňovníkov:
a) ktorí využívajú
práva na odpočet straty podľa osobitného predpisu, 3)
b) ktorí podnikajú s peňažnými
prostriedkami právnických a fyzických osôb založením alebo zriadením investičných
spoločností a investičných fondov, 4)
c) s osobitne vymedzeným predmetom dane 5) vzťahujúcim
sa na daňovníkov, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie, 6) za ktorých
sa považujú najmä záujmové združenia právnických osôb, ak majú tieto združenia právnu
subjektivitu, občianske združenia vrátane odborových organizácií, politické strany
a politické hnutia, štátom uznané cirkvi a náboženské spoločnosti, nadácie, rozpočtové
a príspevkové organizácie, štátne fondy, fondy zdravotníctva , sociálne fondy a fond
zamestnanosti,
d) vzniknutých z doteraz existujúcich právnických osôb ich zlúčením
alebo splynutím s inou právnickou osobou alebo ich rozdelením, prípadne zmenou ich
právnej formy,
e) ktorí vznikli prevodom majetku štátu na iné osoby podľa osobitného
predpisu 7) alebo vznikli za účelom nadobudnutia majetku podľa osobitného predpisu,
8)
f) vykonávajúcich a zabezpečujúcich výrobu a predaj erotického tovaru a činnosť
erotického charakteru, prevádzkovanie lotérií a iných podobných hier podľa osobitného
predpisu, 9) výrobu alkoholických nápojov a tabakových výrobkov vrátane ich stánkového
predaja,
g) ktorých tržby dosiahnuté z vykonávania sprostredkovateľských činností,
z nájomného pri dojednaní práva kúpy veci a z predaja surovín a polotovarov do zahraničia
tvoria viac ako 30% z celkových tržieb.
§ 3
(1) Daňovník, u ktorého podiel zahraničného účastníka na základnom imaní v
jednotlivých mesiacoch nepoklesol pod hranicu 30%, sa oslobodzuje od dane za ďalšie
dva zdaňovacie obdobia nasledujúceho po zdaňovacom období, za ktoré uplatnil oslobodenie
od dane podľa § 1 vo výške rozdielu medzi sadzbou dane podľa osobitného predpisu
10) a sadzbou dane 30%.
(2) Ak podiel zahraničného účastníka na základnom imaní tvorí najmenej 1 000
000 nemeckých mariek v prepočte na slovenskú korunu, vzťahuje sa na daňovníka ustanovenie
odseku 1, aj keď podiel zahraničného účastníka nedosahuje 30% z celkového základného
imania, ak počas celej doby oslobodenia od dane podiel nepoklesne pod stanovenú hranicu
vymedzenú prepočtom na nemeckú marku.
(3) Daňovník, ktorý má povolenie pôsobiť ako banka podľa osobitného predpisu
11), oslobodzuje sa od dane za ďalšie dva zdaňovacie obdobia, alebo ak je jeho sídlo
na území okresov Banská Bystrica alebo Zvolen, za ďalších päť zdaňovacích období
nasledujúcich po zdaňovacom období, za ktoré uplatnil oslobodenie od dane podľa §
1 vo výške rozdielu medzi sadzbou dane podľa osobitného predpisu 10) a sadzbou dane
30%. Ak podiel zahraničného účastníka na základnom imaní banky v jednotlivých mesiacoch
počas celej doby oslobodenia od dane nepoklesne pod hranicu 75% a ak je tento podiel
trvale uložený v tuzemských peňažných ústavoch, oslobodzuje sa od dane počas deviatich
zdaňovacích období nasledujúcich po zdaňovacom období, na ktoré zahraničný účastník
uplatnil oslobodenie od dane podľa § 1 vo výške rovnajúcej sa percentuálnemu podielu
jeho vkladu, ak na poskytovanie úverov podnikateľským subjektom so sídlom v Slovenskej
republike využíva zverené prostriedky zo zahraničia. Rozsah týchto prostriedkov použitých
v rokoch oslobodenia od dane na poskytnutie úverov však musí byť trojnásobne väčší
ako základné imanie banky.
§ 4
(1) Oslobodenie od dane podľa § 1 sa predlžuje o jedno nasledujúce zdaňovacie
obdobie daňovníkovi, ktorého sídlo je území okresov a miest uvedených v prílohe tohto
nariadenia , ak najmenej 75% jeho pracovníkov určených na základe ich priemerného
prepočítaného počtu vykonáva pracovnú činnosť na území týchto okresov alebo miest.
(2) Daňovníkovi, ktorý má sídlo na území okresov a miest uvedených v prílohe
tohto nariadenia a ktorý spĺňa podmienky na oslobodenie od dane podľa odseku 1 a
podľa § 3 ods. 1 a 2, sa výška oslobodenia od dane zvyšuje na sumu predstavujúcu
rozdiel medzi sadzbou dane podľa osobitného predpis10) a sadzbou dane 20%.
(3) Daňovníkovi, ktorý nemá sídlo na území okresov a miest uvedených v prílohe
tohto nariadenia, sa poskytuje oslobodenie od dane podľa odsekov 1 a 2, ak prostriedky
získané oslobodením od dane a príslušnú časť vlastného zisku podľa § 5 použije na
území týchto okresov alebo miest, pričom na 300 000 Sk vytvorí jedno pracovné miesto.
§ 5
Prostriedky získané oslobodením od dane sa použijú:
a) na rozvoj materiálno-technickej
základne charakteru strojov a zariadení a pri bankách 11) aj na ďalší rozvoj ich
základnej činnosti. V prípade, ak sa daňovníkovi poskytlo oslobodenie od dane v plnej
výške dane, musí sa použiť i 80% zostávajúcich prostriedkov daňovníka pripadajúcich
na vlastný zisk (zisk znížený o dane a povinnú tvorbu fondov zo zisku) na rozšírenie
materiálno-technickej základne, prípadne na jej obnovu vrátane splátky úverov poskytnutých
na tento účel alebo na ďalší rozvoj základnej činnosti daňovníka; ak bol daňovník
oslobodený od dane v čiastočnej výške dane, znižuje sa limitovaná časť použitia vlastných
prostriedkov na takto uvedený účel z 80% na 50%,
b) najneskôr do dvoch rokov od skončenia
zdaňovacieho obdobia, za ktoré bolo poskytnuté oslobodenie od dane,
c) u daňovníka,
ktorý má sídlo na území okresov a miest uvedených v prílohe tohto nariadenia a ktorý
využil oslobodenie od dane podľa § 4, na účely podľa písmena a) v týchto okresoch
alebo mestách.
§ 6
(1) Oslobodenie od dane podľa podmienok tohto nariadenia sa poskytuje daňovníkovi
na základe oznámenia daňovému úradu príslušnému podľa sídla daňovníka, ak výška uplatňovaného
oslobodenia od dane je najviac 80 000 000 Sk.
(2) Ak daňovník požaduje vyššiu sumu oslobodenia od dane ako na základe oznámenia
podľa odseku 1, predkladá žiadosť o oslobodenie od dane ministerstvu.
(3) Oznámenie podľa odseku 1 alebo žiadosť podľa odseku 2 predkladá daňovník
v priebehu zdaňovacieho obdobia, na ktoré sa oslobodenie od dane vzťahuje, najneskôr
do konca februára po tomto zdaňovacom období.
(4) Oznámenie podľa odseku 1 sa podáva osobitne za každé zdaňovacie obdobie.
Ak do 30 dní od doručenia oznámenia daňový úrad nedoručí daňovníkovi rozhodnutie
o neplatnosti tohto oznámenia, nevzťahujú sa na daňovníka ustanovenia osobitného
predpisu o platení preddavkov 12); daňovník, ktorému bolo poskytnuté čiastočné oslobodenie
od dane, kráti výšku platených preddavkov o 1/2 alebo o 1/4 sumy ročného oslobodenia,
a to mesačne alebo štvrťročne k termínu splatnosti preddavkov 12).
(5) Postup podľa odseku 4 uplatňuje daňovník i na základe rozhodnutia o oslobodení
od dane vydaného ministerstvom odo dňa doručenia tohto rozhodnutia.
(6) Obsahom oznámenia podávaného daňovému úradu a žiadosti predkladanej na
ministerstvo sú údaje a podklady dokumentujúce vznik nároku na oslobodenie od dane
podľa podmienok tohto nariadenia.
(7) Žiadosť predkladaná na ministerstvo podľa odseku 6 musí obsahovať najmä:
a) bližšiu charakteristiku hlavnej činnosti,
b) predpokladanú, prípadne skutočnú výšku
zisku a dane na príslušné zdaňovacie obdobie, za ktoré je požadované oslobodenie
od dane,
c) vymedzenie zdaňovacieho obdobia, na ktoré sa oslobodenie od dane požaduje,
d)
kvantifikáciu potrieb a zdrojov daňovníka za obdobie, na ktoré je požadované oslobodenie
od dane,
e) zdôvodnenie potreby oslobodenia a účel, na ktorý budú zdroje oslobodenia
od dane využité,
f) údaje o tom, koľko nových pracovných miest vytvorí daňovník z
prostriedkov oslobodenia od dane,
g) výpis z obchodného registra, spoločenskú zmluvu
pri obchodných spoločnostiach okrem akciových spoločností, zakladateľskú zmluvu alebo
zakladateľskú listinu pri akciových spoločnostiach.
(8) Oznámenie daňovému úradu podľa odseku 6 musí obsahovať najmä:
a) bližšiu
charakteristiku hlavnej činnosti,
b) predpokladanú, prípadne skutočnú výšku zisku
a dane na príslušné zdaňovacie obdobie, za ktoré je uplatňované oslobodenie od dane,
c)
vymedzenie zdaňovacieho obdobia, na ktoré je uplatňované oslobodenie od dane,
d) predpokladané
použitie zdrojov z oslobodenia od dane,
e) údaje o tom koľko nových pracovných miest
daňovník predpokladá vytvoriť, ak sa oslobodenie od dane viaže i na túto podmienku.
§ 7
Ak daňovník, ktorý čerpal prostriedky oslobodenia od dane na základe vykonaného
oznámenia príslušnému daňovému úradu alebo na základe predloženej žiadosti a rozhodnutia
ministerstva, uviedol nepravdivé údaje o splnení podmienok tohto nariadenia alebo
použil prostriedky oslobodenia od dane v rozpore s podmienkami tohto nariadenia,
vráti prostriedky získané z oslobodenia od dane vo výške dane do štátneho rozpočtu
vrátane úroku 13) pripadajúceho na vracanú daň a prípadne zaplatí uloženú pokutu
14), ak ministerstvo nerozhodne inak v súlade so splnomocnením podľa osobitného zákona
15).
§ 8
V prípadoch, keď toto nariadenie určuje percentuálny alebo pevný podiel zahraničného
účastníka na základnom imaní, rozumie sa tým podiel zahraničného účastníka prepočítaný
kurzom platným ku dňu vzniku daňovníka.
§ 10
Podľa tohto nariadenia sa postupuje prvýkrát pri poskytovaní oslobodení od
dane za zdaňovacie obdobie roku 1993.
§ 11
Toto nariadenie nadobúda účinnosť dňom vyhlásenia.
Zákon č. 374/1994 Z.z. nadobúda účinnosť 1. januárom 1995.
Vladimír Mečiar v.r.
Čl.1
(zavedený zákonom č. 374/1994 Z.z.)
Na daňové subjekty, ktoré vznikli pred nadobudnutím účinnosti tohto zákona,
na ktoré sa vzťahovalo oslobodenie od dane z príjmov podľa nariadenia vlády Slovenskej
republiky č. 145/1993 Z.z. o podmienkach oslobodenia daňových subjektov od dane z
príjmov, sa naďalej vzťahuje oslobodenie od dane z príjmov za podmienok uvedených
v nariadení vlády Slovenskej republiky č. 145/1993 Z.z.
PRÍL.
ZOZNAM
okresov a miest, pre ktoré platí zvýhodnená sadzba a dĺžka oslobodenia od dane
z príjmov podľa § 4 nariadenia
Okresy:
Bardejov
Čadca
Dolný Kubín
Dunajská Streda
Galanta
Košice - vidiek
Lučenec
Michalovce
Považská Bystrica
Rimavská Sobota
Rožňava
Stará Ľubovňa
Spišská Nová Ves
Svidník
Trebišov
Veľký Krtíš
Vranov nad Topľou
Mestá:
Banská Štiavnica
Kežmarok
Krupina
Medzilaborce
Sobrance
Snina
Šahy
1) § 17 zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov v znení zákona č. 626/1992
Zb.
2) § 36 zákona č. 286/1992 Zb. v znení zákona č. 626/1992 Zb.
3) § 34 zákona č. 286/1992 Zb. v znení zákona č. 626/1992 Zb.
4) Zákon č. 248/1992 Zb. o investičných spoločnostiach a investičných fondoch.
5) § 18 ods. 4 zákona č. 286/1992 Zb. v znení zákona č. 626/1992 Zb.
6) § 2 ods. 1 Obchodného zákonníka.
7) § 12 ods. 2 písm. a) zákona č. 92/1991 Zb. o podmienkach prevodu majetku štátu
na iné osoby v znení neskorších predpisov.
8) § 12 ods. 2 písm. b) zákona č. 92/1991 Zb. v znení neskorších predpisov.
9) Zákon Slovenskej národnej rady č. 194/1990 Zb. o lotériách a iných podobných
hrách v znení zákona č. 68/1992 Zb.
10) § 21 zákona č. 286/1992 Zb. v znení zákona č. 626/1992 Zb.
11) Zákon č. 21/1992 Zb. o bankách.
12) § 88 zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov
o o zmenách v sústave územných finančných orgánov.
13) § 59 ods. 5 zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb.
14) § 35 zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb.
15) § 103 písm. b) zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb.