Plné znění otázky
Vlani na jeseň som zadala túto otázku: Spoločnosť AB stavia budovu - obchodné priestory, za účelom jej ďalšieho prenájmu. Všetky náklady súvisiace so stavbou "zbierame" na účte 042. Do momentu zaradenia budovy do majetku. Spoločnosť AB už teraz hľadá obchodných partnerov, ktorí tieto priestory budú prenajímať. V tomto jej pomáha spoločnosť CD. Spoločnosť CD už niekoľko obchodných partnerov aj našla, sú s nimi podpísané zmluvy o budúcej zmluve na prenájom priestorov. Spoločnosť CD za tieto služby (sprostredkovanie) vystavila faktúru voči spoločnosti AB. Spoločnosť AB si môže sumu za toto sprostredkovanie dať do priamych nákladov (účet 518) hneď v čase zaúčtovania faktúry? Dostala som odpoveď V zmysle § 25 ods. 6 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. sa obstarávacou cenou rozumie cena, za ktorú sa majetok obstaral vrátane nákladov súvisiacich s obstaraním a všetky zníženia tejto obstarávacej ceny. Sprostredkovateľské služby, ktoré vykonáva spoločnosť CD pre spoločnosť AB, nesúvisia s obstaraním budovy ale súvisia s prenajímaním budovy, t. j. súvisí s tým na čo bude budova po uvedení do užívania slúžiť. Preto náklady na tieto služby nie sú súčasťou obstarávacej ceny budovy ale účtujú sa do nákladov v tom účtovnom období, v ktorom vznikli. Teraz by som chcela pokračovať v tejto otázke. Sprostredkovanie sme zaúčtovali na nákladový účet (518). Časť vyfakturovanej sumy nebola k 31.12.2016 zaplatená. Čiže, mala by byť pripočítaná k daňovému základu. Ale ako to je so samotným nákladom za sprostredkovanie, nakoľko príjem z prenájmu bude až v roku 2017, popr. až v roku 2018. Môže toto sprostredkovanie (teda tá časť z neho, ktorá bola ja v roku 2016 zaplatená) ostať v daňových nákladoch? Alebo treba nejako upravovať základ dane - mám na mysli časť sprostredkovania, ktorá bola zaplatená. Pri províziách za sprostredkovanie existuje popri podmienky skutočného zaplatenia aj horný limit výšky daňovo uznaného výdavku. Podnikateľ, prípadne iný daňovník si môže zahrnúť do daňových výdavkov províziu za sprostredkovanie obchodu najviac do výšky 20 % z hodnoty sprostredkovaného obchodu. Ako v tomto prípade určiť hodnotu sprostredkovaného obchodu?