Nové pravidlá sociálneho poistenia SZČO od 1. júla 2026: príjmový test a odvodové prázdniny
Od 1. júla 2026 priniesla novela zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v z. n. p. pre SZČO odvodové prázdniny pre začínajúcich podnikateľov, zavádza príjmový test, ktorý chráni nízkopríjmové SZČO pred povinnými odvodmi, a zároveň jasne upravuje vznik a zánik povinného sociálneho poistenia podľa dosiahnutého príjmu a existencie oprávnenia na podnikanie.
Od 1. júla 2026 sa zmenili pravidlá sociálneho poistenia SZČO – cieľom je vyššia ochrana nízkopríjmových živnostníkov a nižšie odvody.
Zaviedol sa príjmový test: povinné poistenie nevznikne SZČO, ktorých príjem z podnikania za relevantné obdobie nepresiahne 10,5-násobok životného minima; pre rok 2026 je hranica 2 876,90 € a bude sa každoročne valorizovať.
Rovnaký režim platí aj pre SZČO, ktoré nepodali daňové priznanie, lebo ich príjem nepresiahol 50 % nezdaniteľnej časti základu dane (za rok 2025 je hranica 2 876,90 €).
Začínajúce SZČO majú odvodové prázdniny – povinnosť platiť poistné vzniká až po 6 mesiacoch od začiatku podnikania; následne platia znížené odvody, v roku 2026 vo výške 131,34 € mesačne (mikroodvod).
Povinné poistenie vzniká od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca po mesiaci, v ktorom SZČO nadobudla oprávnenie na podnikanie alebo začala činnosť podľa čestného vyhlásenia; pri vyhlásení najskôr po 6 mesiacoch od jeho doručenia Sociálnej poisťovni.
Odvodové prázdniny sa týkajú aj osôb, ktorým od zániku posledného oprávnenia alebo skončenia činnosti uplynulo viac ako 60 mesiacov.
Príjem SZČO Sociálna poisťovňa každoročne posudzuje k 1. júlu (resp. 1. októbru pri predĺženej lehote na daňové priznanie); ak príjem za predchádzajúci rok presiahne hranicu, poistenie vznikne alebo pokračuje.
Prvý príjmový test sa u nových SZČO vykoná až po uplynutí odvodových prázdnin – v uvedených príkladoch až v roku 2027.
Zánik povinného poistenia nastane, ak príjem SZČO za minulý rok nepresiahne zákonom stanovenú hranicu alebo nemusela podať daňové priznanie pre nízky príjem – poistenie zaniká k 30. júnu alebo 30. septembru (pri predĺženej lehote).
Poistenie zaniká aj dňom zániku oprávnenia na podnikanie, alebo dňom uvedeným v čestnom vyhlásení o ukončení činnosti SZČO bez oprávnenia, najskôr však odo dňa doručenia vyhlásenia Sociálnej poisťovni.
Prechodové“ SZČO sú osoby, ktoré podnikali už pred 1. januárom 2026, podnikajú aj po tomto dátume a od skončenia ich predchádzajúceho podnikania neuplynulo viac ako 60 mesiacov.
Príjmový test Sociálna poisťovňa vykoná k 1. júlu 2026 alebo k 1. októbru 2026 (pri predĺženej lehote na podanie daňového priznania) podľa príjmu dosiahnutého za rok 2025.
Povinné poistenie vzniká alebo trvá len vtedy, ak príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za rok 2025 presiahne hranicu 2 876,90 €; ak je príjem nižší alebo rovný tejto sume, povinné poistenie nevznikne alebo zanikne.
„Prechodovým“ SZČO s predĺženou lehotou na podanie daňového priznania za rok 2025 môže povinné poistenie vzniknúť alebo zaniknúť k 1. októbru 2026, resp. k 30. septembru 2026 podľa toho, či ich príjem za rok 2025 presiahne hranicu 2 876,90 €.