Vláda Slovenskej republiky predložila do Národnej rady SR novelu zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) s účinnosťou od 1. januára 2015. Ďalej uvádzame vybrané témy tejto pripravovanej novely, v praxi je potrebné používať úplné znenie zákona po jeho schválení.
|
P. č. |
Text |
Zákon č. 595/2003 Z. z. |
|---|---|---|
|
1. |
Pri využívaní majetku, uvedeného v prílohe č. 6 ZDP, ktorý môže mať charakter aj osobnej spotreby a s ním súvisiacich nákladov je daňový náklad uznaný len v primeranej výške, v akej sa tento majetok používa na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných výnosov. |
Ust. § 2 písm. i) |
|
2. |
Daňovým nákladom sú náklady na obstaranie (odpisy), prevádzkovanie, opravy a udržiavanie a technické zhodnotenie majetku uvedeného v prílohe č. 6 (napr., spotrebná elektronika, prístroje pre domácnosť, kosačky, osobné autá, člny, motocykle, bicykle, nábytok, autosedačky) najviac do výšky 80 %. Ak daňovník preukáže používanie tohto majetku výlučne na podnikanie, uplatní si náklady v plnej výške a rovnako zamestnávateľ, ktorý poskytuje motorové vozidlo zamestnancovi na služobné aj na súkromné účely a zdaňuje mu to ako nepeňažný príjem. |
Ust. § 19 ods. 2 písm. t); ust. § 52zd ods. 2. |
|
3. |
Podľa dôvodovej správy, výlučné použitie daného majetku na podnikanie preukáže napríklad, hotelový podnikateľ tým, že zakúpi do daňových nákladov rovnaký počet televízorov ako je počet hotelových izieb a spoločenských priestorov v hoteli. |
|
|
4. |
Náklady a výnosy sa účtujú v časovej a vecnej súvislosti podľa pravidiel upravených účtovnými predpismi [napr., časovo sa nerozlišujú každoročne opakujúce sa a zároveň nevýznamné sumy podľa § 56 ods. 14 opatrenia č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v z. n. p. (ďalej len „Postupy účtovania v PÚ“)], a to platí aj pre daňové účely, preto sa doplňuje odkaz pod čiarou na zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. (ďalej len „zákon o účtovníctve“) a tým nepriamo aj na záväzné Postupy účtovania v PÚ. |
Ust. § 2 písm. j), k) |
|
5. |
Z dôvodu zmeny daňovej odpisovej politiky sa mení aj definícia finančného prenájmu. Doba trvania finančného prenájmu je najmenej 60 % doby odpisovania. Doba trvania finančného prenájmu pozemku, na ktorom je umiestnená budova, je najmenej 60 % doby odpisovania tejto budovy (odpisová skupina 5 alebo 6). Doba trvania finančného prenájmu samotného pozemku bez stavby je 60 % doby odpisovania v odpisovej skupine 6. Ak je predmetom finančného prenájmu budova spolu s pozemkom, potom musí byť cena pozemku vyčíslená osobitne. |
Ust. § 2 písm. s) |
|
6. |