Daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty (DPH), kontrolný výkaz ako aj súhrnný výkaz sú základné výkazy, ktoré Finančnej správe SR podávajú platitelia DPH či ostatné osoby, registrované pre DPH z iného titulu. Každý z výkazov má rozdielny cieľ, štruktúru a najmä ho rôzne typy osôb podávajú za rozdielnych podmienok. Predmetom článku je porovnanie a najmä vysvetlenie podmienok, termínov a pravidiel pre podávanie uvedených výkazov jednotlivými podnikateľskými subjektmi ako aj nové pravidlá pre podávanie osobitného daňového priznania (DP) pre dodávky elektronických, telekomunikačných, televíznych a rozhlasových služieb nezdaniteľným osobám z Európskej únie (EÚ).
Daňové priznanie k DPH
Slovenský platiteľ DPH (registrácia podľa § 4, resp. § 4b zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. – ďalej len „zákon o DPH“) – podáva DP k DPH za každý kalendárny mesiac / štvrťrok (v závislosti od svojho zdaňovacieho obdobia). DP k DPH podáva aj prázdne, resp. negatívne, t. j. aj za obdobie, v ktorom nedodal žiadny tovar ani službu a neuplatňuje si v ňom odpočítanie DPH.
Zahraničná osoba (registrácia podľa § 5 alebo podľa § 6 zákona o DPH) – na rozdiel od platiteľa DPH registrovaného v zmysle § 4 alebo § 4b zákona o DPH nepodáva DP k DPH za každé jedno zdaňovacie obdobie, ale iba za obdobie, v ktorom:
- jej vznikla povinnosť platiť DPH podľa § 69 – ide najmä o dodanie tovarov a služieb zo SR alebo povinnosť samozdaniť nadobudnutý tovar od dodávateľa z krajiny EÚ,
- dodala odberateľovi so sídlom v inej členskej krajine EÚ tovar, ktorý je oslobodený od DPH v zmysle § 43 zákona o DPH,
- dodala v rámci trojstranného obchodu tovar odberateľovi v inej krajine EÚ (ako prvý odberateľ druhému odberateľovi – § 43 zákona o DPH),
- dodal odberateľovi so sídlom v tretej krajine tovar oslobodený od DPH v zmysle § 47 zákona o DPH,
- si uplatňuje odpočítanie DPH z tovarov a služieb nakúpených v SR či odpočítanie dane vzťahujúcej sa k dovezenému tovaru.
Za obdobia, v ktorých nenastala žiadna z uvedených skutočností, DP k DPH nepodáva.
Neplatiteľ DPH – t. j. firma registrovaná pre DPH podľa § 7, § 7a zákona o DPH alebo neregistrovaná pre DPH vôbec – podáva DP za kalendárny mesiac, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť. Ide najmä o situáciu, ak:
- Zo zahraničia nakúpila službu, ktorú je povinná samozdaniť. Táto povinnosť sa týka len služieb, ktorých miesto dodania určené v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH (základné pravidlo) alebo v zmysle § 16 ods. 1 až 4, 10 a 11 zákona o DPH (osobitné pravidlá), sa nachádza v SR. V praxi ide o väčšinu typov služieb, vykonávaných osobne (programátorské, technické či poradensk