Vznik a existencia tzv. "klasickej stálej prevádzkarne" v kontexte opatrení projektu OECD BEPS

Vydáno: 11 minút čítania
Cieľom príspevku je poskytnúť výklad v oblasti medzinárodného zdaňovania ziskov podnikov (rezidentov druhých zmluvných, resp. nezmluvných štátov), ktorí vykonávajú na území SR svoju činnosť, vysvetliť, ako sa aplikujú zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, posúdiť vznik tzv. "klasickej stálej prevádzkarne" na území SR v súlade s aktualizáciou Modelovej daňovej zmluvy OECD o daniach z príjmov a z majetku (ďalej len "Modelová zmluva OECD") v kontexte záverov správy k akcii 7 "Úmyselné vyhýbanie sa situáciám existencie stálej prevádzkarne" vypracovanej pracovnou skupinou č. 1 k daňovým zmluvám a súvisiacim otázkam v rámci projektu OECD BEPS (Base Erosion and Profit Shifting - projekt na zamedzenie erózii základu dane a presunu ziskov) a uvedenú problematiku ilustrovať na praktických príkladoch.
V rámci projektu OECD BEPS pracovná skupina č. 1 k daňovým zmluvám a súvisiacim otázkam vypracovala správu k akcii 7 "Úmyselné vyhýbanie sa situáciám existencie stálej prevádzkarne", ktorá odporučila tiež opatrenia proti úmyselnému vyhýbaniu sa situáciám existencie tzv. "klasickej stálej prevádzkarne" prostredníctvom výnimiek pre špecifické činnosti.
 
Vzťah medzinárodných zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia k vnútroštátnym predpisom
Jedným z cieľov uzatvárania zmlúv je upraviť právo zmluvných štátov vybrať daň z určitého príjmu, ktorý má zdroj v jednom štáte a plynie rezidentovi druhého štátu. Zmluva stanoví, ktorý zmluvný štát má právo na zdanenie tohto príjmu (štát zdroja príjmu alebo štát rezidencie daňovníka) tým, že
určí spôsob zamedzenia dvojitého zdanenia a dvojitého nezdanenia
, alebo určí,
či príjem môže byť zdanený v obidvoch štátoch a za akých podmienok.
Zmluvy tiež vytvárajú podmienky pre spoluprácu v daňovej oblasti s cieľom obmedziť daňové úniky v medzinárodnom meradle a určujú zásady rovnakého zaobchádzania pre daňovníkov jedného zmluvného štátu v druhom zmluvnom štáte (zamedzujú diskriminácii).
Základný právny vzťah medzi vnútroštátnym predpisom a medzinárodnou zmluvou je uvedený v ustanovení § 1 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "

Související dokumenty

Súvisiace články

Zdaňovanie podielov na zisku (dividend) v kontexte zmien od 1. 1. 2017 (1. časť)
Zdaňovanie podielov na zisku (dividend) v kontexte aktuálneho legislatívneho rámca
Daň vyberaná zrážkou (II.)
Vývoj pri prisudzovaní ziskov stálej prevádzkarni
Posudzovanie možnosti vzniku stálej prevádzkarne počas práce z domu pred, počas a po pandémii COVID-19
Vznik a existencia tzv. "klasickej stálej prevádzkarne" v kontexte opatrení projektu OECD BEPS (II.)
Umelci a športovci v kontexte zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia
Transpozícia smernice ATAD 1 a zmeny v zdaňovaní fyzických osôb (1. časť)
Zmeny zákona o dani z príjmov na základe noviel s účinnosťou postupne od roku 2020 (4. časť)
Analýza medzinárodných zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia uzatvorených SR (6. časť)
Analýza medzinárodných zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia uzatvorených Slovenskou republikou (2. časť)
Vysporiadanie daňovej povinnosti daňovníkov zamestnaných v Českej republike a v Rakúsku
Zdaňovanie osobných spoločností z pohľadu medzinárodných daňových vzťahov
Medzinárodné zdaňovanie podielov na zisku
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ B a zahraničný športovec
Zdaňovanie podielov na zisku (dividend) v kontexte aktuálneho legislatívneho rámca (3. časť)
Predaj obchodného podielu a daň z príjmov
Aktualizácia Modelovej zmluvy OECD (1. časť)
Aktualizácia Modelovej zmluvy OECD (2. časť)

Súvisiace otázky a odpovede

Stála prevádzkareň vo Švajčiarsku
„Agentská stála prevádzkareň“
Predaj nehnuteľnosti zahraničnou osobou a DPPO
Spevák, s.r.o. a daň z príjmov
Odmeny spoločníkovi a ich zdanenie na Slovensku
Služby poskytnuté nemeckou spoločnosťou pre slovenskú spoločnosť na území SR
Posúdenie poradenskej činnosti ako zdaniteľného príjmu
Stála prevádzkareň, organizačná zložka - kapitálové vzťahy s hlavnou spoločnosťou a tretími stranami
Medzinárodné zdaňovanie príjmov FO
Pobočka zahraničnej súkromnej vysokej školy
Nájom vozidiel od dcérskej spoločnosti odštepného závodu z CZ
Dividendy vyplatene daňovníkovi s obmedzenou daňovou povinnosťou
Výplata dividend za rok 2011 zahraničnému spoločníkovi
Zamestnanec z Nemecka a nezdaniteľná časť základu dane
Daň vyberaná zrážkou - úroky z pôžičky
Daňové priznanie FO a príjem z Talianska
Urokové príjmy z dlhopisov a priímy z predaja dlhopisov a ich zdanenie
Ust. § 16 ods. 1 e) zákona o dani z príjmov
Zrážkova daň a softvér
Licencie k Microsoft Office 365