Záložné právo, ako aj zabezpečovací prevod práva sú právne inštitúty prameniace v zákone č. 40/1964 Zb. Občiansky zákonník v z. n. p. (ďalej len „Občiansky zákonník“). Tieto inštitúty sú však relatívne často uplatňované aj v podnikateľskom prostredí, a to predovšetkým pri financovaní investičných potrieb podniku z cudzích zdrojov.
Financujúca strana si týmito nástrojmi často kryje svoju pohľadávku voči dlžníkovi, resp. zabezpečuje splnenie záväzku dlžníka na splatenie ňou poskytnutých finančných prostriedkov. Finančná kríza a súvisiace finančné ťažkosti mnohých podnikov, spojené so splácaním takto nadobudnutých cudzích zdrojov, ale v mnohých prípadoch viedli aj k ťažkostiam vo výbere dane z pridanej hodnoty pri výkone záložného práva alebo zabezpečovacieho prevodu práva. To bol pravdepodobne jeden z hlavných dôvodov legislatívnych úprav v oblasti DPH, prijatý v súvislosti so záložným právom a zabezpečovacím prevodom práva s účinnosťou od 1. 10. 2012.
Nakoľko spomínané inštitúty nie sú zákonom č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) exaktne upravené, pre pochopenie ich daňového režimu je nevyhnutné poznať najskôr ich základné atribúty určujúce následný daňový režim.
Základné atribúty – záložné právo
V zmysle príslušných ust. Občianskeho zákonníka má záložné právo slúžiť na zabezpečenie pohľadávky a jej príslušenstva tým, že záložného veriteľa oprávňuje uspokojiť sa, alebo domáhať sa uspokojenia pohľadávky z predmetu záložného práva, ak pohľadávka nie je riadne a včas splnená. Občiansky zákonník ale predpokladá, že predmet záložného práva ostáva až do momentu prípadného výkonu záložného práva vo vlastníctve a dispozícii záložného dlžníka (ďalej len „záložca“), ktorý môže tento predmet bežným spôsobom užívať (s výnimkou jeho prevodu),
- ak pohľadávka zabezpečená záložným právom nie je riadne a včas splnená, môže záložný veriteľ začať výkon záložného práva. V rámci výkonu záložného práva sa záložný veriteľ môže uspokojiť spôsobom určeným v zmluve alebo napríklad predajom predmetu záložného práva na dražbe,
- záložca je povinný strpieť výkon záložného práva a