Národná rada Slovenskej republiky schválila 8. júla 2014 zákon č. 218/2014 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) s účinnosťou od 1. 10. 2014, 1. 1. 2015 a 1. 7. 2015. Dôvodom novelizácie je predovšetkým povinná transpozícia Čl. 5 smernice Rady 2008/8/ES, ktorou sa mení a dopĺňa smernica Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty v znení jej zmien a doplnkov (ďalej len „smernica DPH“), ktorá je základnou smernicou upravujúcou uplatňovanie dane z pridanej hodnoty v Európskej únii.
Zmeny v zákone o DPH, ku ktorým dôjde na základe navrhovanej novely zákona o DPH:
- Zjednotenie pravidla určenia miesta dodania telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania a elektronicky dodávaných služieb pre nezdaniteľné osoby.
- Stanovenie miesta dodania služieb poskytnutých cestovnou kanceláriou a cestovnou agentúrou.
- Úprava lehoty predkladania kontrolného výkazu.
- Možnosť vrátenia časti nadmerného odpočtu, ktorého opodstatnenosť správca dane nespochybňuje, pred ukončením daňovej kontroly.
- Zníženie limitu v súvislosti s možnosťou podania súhrnného výkazu za kalendárny štvrťrok.
Ďalšie úpravy sa týkajú:
- Skrátenia lehoty na vykonanie registrácie pre správcu dane z 30 na 21 dní úpravou ustanovenia § 4 ods. 3 zákona o DPH. Z prechodného ustanovenia § 85kc ods. 1 zákona o DPH vyplýva, že na žiadosti o registráciu podané do 31. decembra 2014 sa vzťahuje 30-dňová lehota.
- Ustálenia základnej sadzby dane – v ustanovení § 27 ods. 1 zákona o DPH dochádza k zmene výšky základnej sadzby dane z 19 % na 20 %. Touto úpravou prakticky nedochádza k zmene, pretože v súčasnosti platí v zmysle prechodného ustanovenia § 85j ods. 1 zákona o DPH tiež základná sadzba dane vo výške 20 %. Dochádza k zrušeniu prechodného ustanovenia o „dočasnom“ zvýšení základnej sadzby z 19 % na 20 % vo vzťahu k schodku verejnej správy SR pod 3 %.
- Zmeny lehoty pre podanie súhrnného výkazu daňovým zástupcom za zastúpených dovozcov tovaru do SR. Lehota na podanie súhrnného výkazu daňovým zástupcom bude do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca (v súčasnosti je do 20 dní po skončení kalendárneho mesiaca).
Miesto dodania telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania a elektronicky dodávaných služieb pre nezdaniteľné osoby
Dochádza k úprave pravidla určenia miesta dodania služieb telekomunikačných, rozhlasového a televízneho vysielania a elektronicky dodávaných služieb v prípade, ak sú tieto služby dodávané pre nezdaniteľné osoby (nepodnikateľov).
Podľa súčasnej právnej úpravy zákona o DPH platí, že pri poskytovaní uvedených služieb pre nezdaniteľné osoby:
- miesto dodania pri ich poskytnutí zdaniteľnou osobou usadenou v členskom štáte EÚ sa určí podľa § 15 ods. 2 zákona o DPH, t. j. nachádza sa v štáte, v ktorom má dodávateľ služby sídlo alebo prevádzkareň,
- miesto dodania pri ich poskytnutí zdaniteľnou osobou neusadenou v EÚ sa určí podľa § 16 ods. 14 a 15 zákona o DPH, t. j. nachádza sa v štáte dodania príjemcu – nezdaniteľnej osoby.
Zmenou zákona o DPH v § 16 ods. 14 a 15 a v § 16 ods. 17 sa dosiahne to, že miestom dodania uvedených služieb, ktoré poskytuje zdaniteľná osoba usadená v ktoromkoľvek členskom štáte nezdaniteľnej osobe, už nebude členský štát, v ktorom má poskytovateľ sídlo alebo prevádzkareň (§ 15 ods. 2 zákona o DPH), ale miestom dodania bude miesto (štát), v ktorom má príjemca služby, nezdaniteľná osoba, sídlo, bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava, t. j. miesto, kde je usadený zákazník.
V nadväznosti na to, že od 1. januára 2015 bude pri poskytnutí telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania a elektronických služieb nezdaniteľným osobám platiť len jedno pravidlo určenia miesta dodania pre nezdaniteľné osoby podľa § 16 ods. 14 zákona o DPH, vypúšťajú sa z ods. 17 tohto zákona písmená h) až j), v ktorých sa podľa súčasnej platnej právnej úpravy osobitne upravuje miesto dodania uvedených služieb nezdaniteľným osobám, ktoré majú sídlo, bydlisko, prípadne sa prevažne zdržiavajú mimo EÚ.