Boj proti podvodom v oblasti DPH vnútri Spoločenstva

Vydáno: 22 minút čítania

Európsky dvor audítorov vydal Osobitnú správu zaoberajúcu sa bojom proti podvodom v oblasti DPH vnútri Spoločenstva, ako aj navrhovanými opatreniami v tejto oblasti. V tomto vydaní prinášame prehľad najzaujímavejších informácií obsiahnutých v tejto správe.

Cieľ auditu

Cieľom auditu bolo odpovedať na otázku, či EÚ bojuje proti podvodom v oblasti DPH vnútri Spoločenstva účinne, konkrétne, či:

  1. komisia účinne používa nástroje na boj proti podvodom, ktoré má k dispozícii, a či sú tieto nástroje dostatočné, t. j., či:
    • spoľahlivo odhadla objem podvodov a stanovila vhodné ukazovatele výkonnosti tak, aby bolo možné posúdiť závažnosť problému a účinnosť regulačných a kontrolných opatrení prijatých s cieľom im predísť,
    • zaviedla účinné mechanizmy administratívnej spolupráce medzi členskými štátmi tak, aby sa daňové úrady mohli deliť o informácie z oblasti DPH,
    • prispela k zavedeniu primeraného regulačného rámca predkladaním relevantných legislatívnych návrhov, ktoré by mohli viesť k zníženiu množstva podvodov v oblasti DPH v členských štátoch,
  2. členské štáty účinne spolupracujú v boji proti podvodom, t. j. či boli zriadené vhodné mechanizmy zabezpečujúce účinnú komunikáciu dôležitých informácií a administratívnu spoluprácu medzi orgánmi rôznych členských štátov a vnútri členských štátov.

Ako unikajú platby DPH z transakcií vnútri Spoločenstva

Systém intrakomunitárnych dodaní sa často zneužíva v rámci tzv. podvodov vnútri Spoločenstva založených na chýbajúcom obchodníkovi.

V rámci tejto schémy dodávateľ zriadi v členskom štáte 1 tzv. účelovú spoločnosť, ktorá dodá tovar (oslobodený od DPH) druhej spoločnosti zriadenej v členskom štáte 2, tzv. chýbajúcemu obchodníkovi. Tento obchodník využije výhodu plynúcu z oslobodenia intrakomunitárneho dodania tovaru od DPH a ďalej tento tovar predá na domácom trhu členského štátu 2 za veľmi konkurenčné ceny vďaka tomu, že DPH uplatnenú na výstupe daňovému úradu neodvedie. Následne sa tento subjekt stratí bez stopy, čím sa znemožní vybratie DPH v členskom štáte spotreby.

V rámci iného variantu tejto schémy zákazník chýbajúceho obchodníka (sprostredkovateľ) predá alebo fiktívne predá tovar do zahraničia, niekedy späť účelovej spoločnosti, a požiada daňový úrad o vrátenie DPH, ktorú zaplatil chýbajúcemu obchodníkovi.

Tá istá transakcia sa môže pravidelne opakovať, preto sa nazýva „kolotočový podvod“.

V niektorých prípadoch tovar vôbec nemusí opustiť členský štát 1, prípadne existuje len na papieri. Podvod sa môže ešte viac skomplikovať, ak chýbajúci obchodník predá tovar schránkovým obchodníkom, z ktorých niektorí môžu byť aj poctiví, s cieľom skomplikovať daňovým úradom odhalenie podvodného konania.

Pokiaľ je do toku tovaru zapojená aj tretia krajina, môže byť využitý aj colný režim 42 (t. j. oslobodenie dovozu od DPH v prípade následnej prepravy alebo odoslania tovaru do iného členského štátu), aby sa sťažilo vypátranie celej transakcie.

Související dokumenty

Súvisiace články

Oslobodenie od dane z pridanej hodnoty pri poskytovaní zdravotnej starostlivosti
Z rozsudkov Súdneho dvora Európskych spoločenstiev v oblasti dane z pridanej hodnoty
Vybrané rozsudky Súdneho dvora Európskych spoločenstiev v oblasti dane z pridanej hodnoty
Odpočítanie DPH podľa vybraných rozsudkov Súdneho dvora Európskych spoločenstiev
Zdaňovanie reklamných služieb z pohľadu judikátov ESD
Z rozsudkov Súdneho dvora Európskej únie k základu dane z pridanej hodnoty
Služby prevádzkovania bankomatov nie sú oslobodené od DPH
Podvodné konanie – požiadavka identifikácie a overenia registrácie dodávateľa
Zabezpečenie správnych úkonov pri predaji nehnuteľnosti kupujúcim vo svojom mene pre predávajúceho z hľadiska DPH
Oslobodenie od DPH – poskytovanie zdravotnej starostlivosti cez telefón
Rozsudky Súdneho dvora EÚ v oblasti DPH
Reťazové transakcie v roku 2020 (II.)
Činnosti vo verejnom záujme oslobodené od DPH
Nadobudnutie práva nakladať s tovarom ako vlastník pri reťazových obchodoch
Služby poskytované členom
Existencia DPH prevádzkarne spoločnosti so sídlom v treťom štáte prostredníctvom jej dcérskej spoločnosti usadenej v členskom štáte EÚ
Poskytnutie služby vs. náhrada škody pri predčasnom ukončení zmluvy
Rozsudky Súdneho dvora EÚ v oblasti DPH
Ručenie za daň v praxi
DPH posúdenie demolačných a demontážnych prác zahŕňajúcich prijatie materiálu a odpadu, ktorý možno predať

Súvisiace otázky a odpovede

Označenie platby DPH po 1. 1. 2012
Uplatnenie nároku na nadmerný odpočet v dodatočnom daňovom priznaní
Uchovávanie dokladov
Dodatočné daňové priznanie DPH
Registračná povinnosť k DPH
DPH a spätná oprava zakladu dane - 2.cast
Mimoriadne DP DPH
Evidencia registračnou pokladnicou
Zákonná lehota na vydanie rozhodnutia
Oneskorená registrácia DPH
Prefakturácia prepravy spojenej s vývozom tovaru
Prenájom obchodných priestorov a DPH
Školenie pre zdaniteľnú osobu z EU.
Prijatie služby vzťahujúcu sa na nehnuteľnosť a DPH
Náklady na správu pri prenájme bytu a uplatnenie § 22 ods. 3 zákona o DPH
Kladné a záporné položky na faktúre
DPH při fakturaci služeb mezi českou a slovenskou s.r.o.
Odpočítanie DPH pri dovoze tovaru
Školenie pre firmu z EÚ.
Darovanie odpísaného vozidla spriaznenej osobe