Novely zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), Živnostenského zákona a zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v z. n. p. (ďalej len „zákon o sociálnom poistení“) prináša pre väčšinu živnostníkov významné zmeny platné od roku 2013. Poradenská spoločnosť Accace, ktorá na Slovensku pôsobí v oblasti spracovania účtovníctva, miezd a daňového poradenstva, pripravila rekapituláciu zmien, ktoré budú musieť živnostníci (SZČO) od januára 2013 zvládnuť.
Veľmi dôležité zmeny v odvodoch a daniach sa dotknú skupiny živnostníkov, ktorých je na Slovensku takmer 400-tisíc. Pre nich to bude znamenať najmä zvýšenie finančných nákladov na dane a odvody.
Kľúčové zmeny pre živnostníkov platné od 1. 1. 2013:
- Zavedenie limitu na výšku paušálnych výdavkov v sume 5 040 € ročne (420 €/mesiac).
- Minimálny vymeriavací základ sa mení z 339,89 € na 393 €.
- Vyššia sadzba dane 25 % sa vzťahuje aj na SZČO (aktuálne iba 19 %).
- Podmienky na uplatňovanie NČZD na manželku/manžela budú sprísnené.
- Minimálna výška preddavku na zdravotné poistenie bude 55,02 €.
- Minimálna výška poistného plateného na sociálne poistenie bude 130,27 €.
Zmeny v paušálnych výdavkoch
V súlade so súčasným znením ZDP, t. j. do konca roku 2012 platí, že SZČO, ktorá nie je platiteľom DPH, alebo je platiteľom DPH len časť zdaňovacieho obdobia a neuplatňuje preukázateľné daňové výdavky si môže uplatniť výdavky vo výške 40 % z úhrnu svojich zdaniteľných príjmov (tzv. paušálne výdavky), pričom v sume takto vypočítaných výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky SZČO okrem zaplateného poistného a príspevkov, ktoré je SZČO povinná platiť a ktoré si môže uplatniť v preukázateľnej výške.
Od roku 2013 sa v podstate zavádza limit na výšku paušálnych výdavkov v sume 5 040 € ročne, resp. 420 € mesačne za každý mesiac výkonu činnosti SZČO. SZČO bude môcť postupovať pri výpočte paušálnych výdavkov obdobným spôsobom ako za rok 2012 s tým rozdielom, že výška jeho daňových výdavkov vypočítaná týmto spôsobom bude limitovaná sumou 420 € mesačne. Rovnako ako v roku 2012, tak aj pre rok 2013 by malo platiť, že v sumách paušálnych výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky SZČO okrem zaplateného poistného a príspevkov, ktoré je SZČO povinná platiť v súvislosti so svojimi dosahovanými príjmami, pričom toto poistné a príspevky si môže uplatniť vo výdavkoch v preukázateľnej výške.