Účtovanie návratných cudzích zdrojov financovania v sústave podvojného účtovníctva v inej mene ako euro

Vydané: 12 minút čítania

Z hľadiska klasifikácie a účtovania návratných cudzích zdrojov v inej mene ako mene euro sa nič nemení oproti tomu, čo bolo uvedené v predchádzajúcich číslach časopisu o triedení a účtovaní návratných cudzích zdrojov financovania v mene euro až na to, že v prípade účtovania v cudzej mene vznikajú niekedy kurzové rozdiely.

Záväzky, teda aj záväzky vyplývajúce z čerpaných bankových úverov a finančných výpomocí, ktoré sú vyjadrené v inej mene ako je mena euro, podľa zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. (§ 4 odsek 7) je potrebné účtovať v eurách ako aj v cudzej mene.

Cudzia mena sa v zodpovedajúcich účtovných prípadoch prepočítava nasledovne:
Ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu:
Pri získavanícudzích zdrojovv cudzej mene, ak sú: úver alebo finančná výpomoc čerpané formou priamej úhrady iných záväzkov v cudzej mene zhodnej ako sú čerpané bankové úvery alebo finančné výpomoci, sa cudzia mena prepočíta referenčným kurzom vyhláseným ECB alebo NBS v deň predchádzajúci dňu uskutočnenia účtovného prípadu
úver alebo finančná výpomoc čerpané formou prírastku peňažných prostriedkov v hotovosti v cudzej mene (valuty) alebo pripísanie peňažných prostriedkov v cudzej mene (devíz) na devízový bankový účet, sa cudzia mena prepočíta referenčným kurzom vyhláseným ECB alebo NBS v deň predchádzajúci dňu uskutočnenia účtovného prípadu
úver alebo finančná výpomoc čerpané formou prevodu peňažných prostriedkov na bankový účet zriadený v mene euro sa prepočítava kurzom príslušnej banky devízy nákup, ktorý banka na prepočet použila, podľa príslušného výpisu z bankového účtu
Pri úhradách (splácaní) cudzích zdrojov v cudzej mene, ak sú: úver alebo finančná výpomoc splácané z devízového bankového účtu(devíz), prípadne v hotovosti v cudzej mene (valuty) sa prepočíta kurzom, ktorým bude účtovaný úbytok devíz/valút z bankového účtu/pokladnice, t. j. referenčným kurzom vyhláseným ECB alebo NBS v deň predchádzajúci dňu uskutočnenia účtovného prípadu, alebo kurzom zisteným váženým aritmetickým priemerom (metóda VAP), alebo kurzom zisteným spôsobom, keď prvý kurz na ocenenie prírastku cudzej meny v eurách sa použije ako prvý kurz na ocenenie úbytku cudzej meny v eurách (metóda FIFO) Poznámka: Kurzový rozdiel vznikajúci ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu na príslušnom účte, kde je účtovaný úver alebo finančná výpomoc sa účtuje na ťarchu účtu 563 – Kurzové straty, prípadne v prospech účtu 663 – Kurzové zisky, podľa povahy kurzového rozdielu so súvzťažným zápisom na príslušnom účte, kde je účtovaný úver alebo finančná výpomoc.
Pri úhradách (splácaní) cudzích zdrojov v cudzej mene, ak sú: úver alebo finančná výpomoc splácané z bankového účtu vedeného v mene euro sa prepočíta kurzom devízy predaj príslušnej komerčnej banky, ktorá splátku uskutočnila Poznámka: Kurzový rozdiel vznikajúci ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu na príslušnom účte, kde je účtovaný úver alebo finančná výpomoc sa účtuje na ťarchu účtu 563 – Kurzové straty, prípadne v prospech účtu 663 – Kurzové zisky, podľa povahy kurzového rozdielu so súvzťažným zápisom na príslušnom účte, kde je účtovaný úver alebo finančná výpomoc.
Ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, sa konečný zostatok úv
  • Obľúbené
  • Poznámka

Zdieľanie dokumentu

Poznámka k dokumentu