Z hľadiska klasifikácie a účtovania návratných cudzích zdrojov v inej mene ako mene euro sa nič nemení oproti tomu, čo bolo uvedené v predchádzajúcich číslach časopisu o triedení a účtovaní návratných cudzích zdrojov financovania v mene euro až na to, že v prípade účtovania v cudzej mene vznikajú niekedy kurzové rozdiely.
Záväzky, teda aj záväzky vyplývajúce z čerpaných bankových úverov a finančných výpomocí, ktoré sú vyjadrené v inej mene ako je mena euro, podľa zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. (§ 4 odsek 7) je potrebné účtovať v eurách ako aj v cudzej mene.
Cudzia mena sa v zodpovedajúcich účtovných prípadoch prepočítava nasledovne: | ||
---|---|---|
Ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu: | ||
Pri získavanícudzích zdrojovv cudzej mene, ak sú: | úver alebo finančná výpomoc čerpané formou priamej úhrady iných záväzkov v cudzej mene zhodnej ako sú čerpané bankové úvery alebo finančné výpomoci, sa cudzia mena prepočíta referenčným kurzom vyhláseným ECB alebo NBS v deň predchádzajúci dňu uskutočnenia účtovného prípadu | |
úver alebo finančná výpomoc čerpané formou prírastku peňažných prostriedkov v hotovosti v cudzej mene (valuty) alebo pripísanie peňažných prostriedkov v cudzej mene (devíz) na devízový bankový účet, sa cudzia mena prepočíta referenčným kurzom vyhláseným ECB alebo NBS v deň predchádzajúci dňu uskutočnenia účtovného prípadu | ||
úver alebo finančná výpomoc čerpané formou prevodu peňažných prostriedkov na bankový účet zriadený v mene euro sa prepočítava kurzom príslušnej banky devízy nákup, ktorý banka na prepočet použila, podľa príslušného výpisu z bankového účtu | ||
Pri úhradách (splácaní) cudzích zdrojov v cudzej mene, ak sú: | úver alebo finančná výpomoc splácané z devízového bankového účtu(devíz), prípadne v hotovosti v cudzej mene (valuty) sa prepočíta kurzom, ktorým bude účtovaný úbytok devíz/valút z bankového účtu/pokladnice, t. j. referenčným kurzom vyhláseným ECB alebo NBS v deň predchádzajúci dňu uskutočnenia účtovného prípadu, alebo kurzom zisteným váženým aritmetickým priemerom (metóda VAP), alebo kurzom zisteným spôsobom, keď prvý kurz na ocenenie prírastku cudzej meny v eurách sa použije ako prvý kurz na ocenenie úbytku cudzej meny v eurách (metóda FIFO) | Poznámka: Kurzový rozdiel vznikajúci ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu na príslušnom účte, kde je účtovaný úver alebo finančná výpomoc sa účtuje na ťarchu účtu 563 – Kurzové straty, prípadne v prospech účtu 663 – Kurzové zisky, podľa povahy kurzového rozdielu so súvzťažným zápisom na príslušnom účte, kde je účtovaný úver alebo finančná výpomoc. |
Pri úhradách (splácaní) cudzích zdrojov v cudzej mene, ak sú: | úver alebo finančná výpomoc splácané z bankového účtu vedeného v mene euro sa prepočíta kurzom devízy predaj príslušnej komerčnej banky, ktorá splátku uskutočnila | Poznámka: Kurzový rozdiel vznikajúci ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu na príslušnom účte, kde je účtovaný úver alebo finančná výpomoc sa účtuje na ťarchu účtu 563 – Kurzové straty, prípadne v prospech účtu 663 – Kurzové zisky, podľa povahy kurzového rozdielu so súvzťažným zápisom na príslušnom účte, kde je účtovaný úver alebo finančná výpomoc. |
Ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, sa konečný zostatok úv |