Základ DPH a jeho opravy - strana 5

Tovar z Číny prišiel na Slovensko pod colnou kontrolou, faktúra za tento tovar však prišla od rakúskej spoločnosti pod rakúskym IČ DPH. Clo sa na daný tovar nevyrubil, spoločnosť zaplatila na základe JCD daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru. Neskôr spoločnosť zistila, že tovar kvalitatívne nespĺňa jej požiadavky, rakúsky dodávateľ spoločnosti reklamáciu uznal a vystavil „cenový“ dobropis na celú dodávku. Z ekonomických dôvodov netrval na vrátení tovaru. Likvidáciu tovaru zabezpečí spoločnosť na území Slovenskej republiky. Ako má slovenská spoločnosť postupovať z hľadiska dane z pridanej hodnoty pri prijatom dobropise za reklamovaný tovar od rakúskej spoločnosti?

Osoba identifikovaná pre DPH v Slovenskej republike poskytla v mesiaci september 2013 dlhodobú pôžičku tuzemskému platiteľovi dane. Pôžička bola poskytnutá v dohodnutom objeme jednorazovo a je splatná naraz v júli roku 2018. Samotná splatnosť úrokov je v zmluve riešená tak, že úroky sú splatné naraz k dátumu splatnosti celého úveru, teda v júli roku 2018. Výška úrokov z pôžičky je určená percentuálnou sadzbou zo sumy istiny. V ktorom zdaňovacom období má vypožičiavateľ vykázať sumu úroku na riadku 15 daňového priznania k DPH, s čím súvisí aj obdobie, za ktoré bude úrok z úveru ovplyvňovať výpočet ročného koeficientu? Domnievame sa, že poskytnutie odplatnej pôžičky je dodaním služby, ktorá je oslobodená od dane podľa § 39 ods. 1 písm. a) zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. Otázkou, ktorá nás v tejto súvislosti zaujíma, je skutočnosť, kedy považovať predmetnú službu za dodanú.

Platiteľ DPH, ktorý uskutočňuje dodávky s možnosťou odpočítania DPH a zároveň dodávky oslobodené od DPH, nemá právo na odpočítanie DPH z nakúpených vstupov v plnej výške. Pri vstupoch, pri ktorých nie je možné jednoznačne rozlíšiť, pre ktorý typ dodávok sa vzťahujú, odpočíta DPH len v pomernej výške. Článok na príklade vysvetľuje pravidlá a postup pri pomernom odpočítaní DPH v jednotlivých zdaňovacích obdobiach a prepočet odpočítanej DPH v poslednom zdaňovacom období na základe údajov skončeného roka.

Firma poskytne partnerovi z krajiny mimo EÚ úver asi na pol roka. Uvažuje sa s fakturáciou úrokov k 31. 12. 2013 a zvyšné obdobie bude vyfakturované ku koncu pôžičky. Dotkne sa táto operácia pomerného odpočítania DPH v zmysle § 50 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“)? Treba dokladovať „príležitostnú finančnú službu“ v zmysle „Metodického pokynu k odpočítaniu dane podľa zákona o DPH v znení zákona č. 350/2004 Z. z.“ vydaného DR SR, alebo sa operácia netýka slovenského zákona o DPH?

V praxi sa stáva, že dodané zásoby nie sú v požadovanej kvalite, objednanom množstve, sú poškodené, nefunkčné alebo majú iné nedostatky a účtovná jednotka ich musí reklamovať. Pod reklamáciou rozumieme písomné oznámenie dodávateľovi, že dodané zásoby nie sú v súlade so zmluvne dohodnutými podmienkami. Pri reklamácií treba vychádzať z dohodnutých všeobecných alebo reklamačných podmienok stanovených dodávateľom v tzv. reklamačnom poriadku, čo znemená dodržať termín a spôsob reklamácie. Reklamáciu u dodávateľa uplatňuje odberateľ. Ak v dodávke zistí nekvalitný, poškodený, nefunkčný alebo inak nevyhovujúci alebo vôbec nedodaný tovar alebo výrobok, vystaví tzv. reklamačný list, v ktorom uvedie dôvod a rozsah reklamácie, pričom od dodávateľa môže požadovať opravu alebo dodanie bezchybného tovaru, zľavy alebo zrážky z ceny dodávky, prípadne môže od zmluvy odstúpiť. Dodávateľ reklamáciu posudzuje v súlade s platnými právnymi predpismi, reklamačným poriadkom a vlastnými možnosťami vybavenia reklamácie. Na uznanú reklamáciu, prípadne na zľavu z ceny vystavuje tzv. dobropis.

Poisťovacie služby vrátane sprostredkovania poistenia sú od DPH oslobodené. Vstupujú však do obratu pre povinnú registráciu ich poskytovateľa za platiteľa DPH. Prípadová štúdia uvádza postup v prípade určenia obratu pre povinnú registráciu, uplatňovanie DPH pri oslobodených aj neoslobodených dodávkach jedného platiteľa a rovnako aj odpočítanie DPH z prijatých vstupov od dodávateľov so sídlom v SR a rovnako aj so sídlom v EÚ.

Firma nakupuje stravné lístky a tieto poskytuje bezodplatne svojim zamestnancom. Má nárok na uplatnenie DPH, ktorú jej fakturuje dodávateľ v súvislosti so službou za dodanie spomínaných stravných lístkov?

Koordinácia a harmonizácia legislatívy v oblasti DPH v rámci Európskej únie má zabezpečovať správne fungovanie vnútorného trhu. Prijímané zmeny majú smerovať k efektívnejšiemu, bezpečnejšiemu, spravodlivejšiemu a nákladovo efektívnejšiemu systému DPH. Medzi deklarované priority tiež patrí zvýšenie efektívnosti výberu DPH, zníženie „výpadkov" DPH a obmedzenie možností podvodov a únikov v oblasti DPH.

Spoločnosť má problém pri riešení reklamácie s jedným dodávateľom z Číny. Dodávateľ poslal súčiastky, t. j. priamy materiál, ktorý slovenská spoločnosť používa vo výrobe. V procese výroby zistili, že cca 4 tisíc súčiastok je chybných. Súčiastky v rámci reklamácie poslali letecky späť do Číny. Dodávateľ sľúbil, že v nasledujúcej dodávke pošle namiesto chybných súčiastok dobré. Slovenská spoločnosť žiadala, aby dodávateľ vystavil dobropis za reklamované a vrátené súčiastky a vystavil novú faktúru po zaslaní dobrých súčiastok. Dodávateľ však s týmto nesúhlasí. Chce vystaviť len akýsi fiktívny dobropis, ktorý sa neodzrkadlí v účtovníctve. Novú dodávku fakturovať nechce, súčiastky chce poslať ako F.O.C. „Free of Charge“ – t. j. bez poplatku. Faktúru vystaví iba na colné účely. Možno akceptovať druhý spôsob? Nie je to napadnuteľné zo strany kontrolných inštitúcií? Colný výmer, ktorý colnica vystaví pri dodávke nových súčiastok zaslaných bez poplatku, totiž nebude možné priradiť k žiadnej riadnej faktúre, nakoľko taká vystavená nebude.