Prenesenie daňovej povinnosti - strana 4

Slovenský platiteľ DPH poskytne českému platiteľovi DPH (registrovanému aj na Slovensku) službu, ktorá sa skladá z prenájmu kontajnera na stavebný odpad, odvozu stavebného odpadu a uloženia stavebného odpadu na skládku TKO (stavba, z ktorej sa odpad vozí, ako aj skládka odpadov je na Slovensku). Kde vzniká daňová povinnosť (ČR, SR), fakturuje na slovenské či české IČ DPH s daňou alebo bez DPH?

SZČO – podnikateľ v ČR, ktorý nie je platiteľom DPH, bude vykonávať službu (softvérové služby) pre slovenský subjekt – zdaniteľnú osobu, platiteľa DPH, registrovanú v SR. Musí sa český subjekt registrovať za platiteľa DPH na Slovensku? Ak by bol český podnikateľ platiteľom DPH v Česku, mal by sa uplatniť prenos daňovej povinnosti na slovenský subjekt?

Dňa 12. októbra 2016 schválila Národná rada Slovenskej republiky zákona č. 297/2016 Z. z. ktorým sa dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), ktorá nadobúda účinnosť 31. decembra 2016, resp. od 1. januára 2017.

Slovenský platiteľ DPH poskytne českému platiteľovi DPH službu „váženie nákladu“ na nákladnom aute. Auto patrí českému platiteľovi. Kde vznikne daňová povinnosť k službe? (ČR, SR)

Slovenský platiteľ dane z pridanej hodnoty (DPH) poskytne českému platiteľovi DPH (registrovanému aj na Slovensku) službu, ktorá sa skladá z prenájmu kontajnera na stavebný odpad, odvozu stavebného odpadu a uloženia stavebného odpadu na skládku tuhého komunálneho odpadu (stavba, z ktorej sa odpad vozí ako aj skládka odpadov je na Slovensku). Kde v tomto prípade vzniká daňová povinnosť (ČR, SR)? Akým spôsobom má byť vystavená faktúra (slovenské či české IČ DPH s daňou alebo bez DPH)?

Slovenská spoločnosť A, platiteľ DPH v SR, uzatvorila zmluvu s francúzskou zdaniteľnou osobou usadenou a registrovanou pre DPH vo Francúzsku na dodanie elektrikárskych prác typu – ťahanie káblov k rozvádzačom, zapájanie skríň, zapájanie pneumatických stolov, montáž čidiel do linky, montáž vzduchových hadíc k zariadeniam. Pod IČ DPH SK si objednala elektrikárske práce od slovenskej spoločnosti B, platiteľa DPH. Práce prebiehajú v automobilovom závode vo Francúzsku. Sú tieto práce úzko spojené s nehnuteľnosťou podľa § 16 ods. 1 zákona o DPH, alebo dodanie služby sa určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH? Aplikuje sa na dodanie služby prenesenie daňovej povinnosti na slovenského odberateľa podľa § 69 ods. 12 písm. j)? Ako posúdiť uvedené elektrikárske práce? Vystaví slovenská spoločnosť B spoločnosti A faktúru so slovenskou DPH?

Zavedenie tuzemského samozdanenia pri dodaní stavebných prác platiteľom dane inému platiteľovi dane, ktoré je od 1. januára 2016 upravené v § 69 ods. 12 písm. j) zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej len „zákon o DPH“), spôsobilo v podnikateľskom prostredí veľké množstvo nejasností a chýb. Tento článok je zameraný na opravy nesprávne aplikovaného daňového režimu pri tzv. tuzemskom reverscharge v stavebníctve.

Stavebná firma, platiteľ DPH, vykonáva stavebné práce zdaňované 20 % DPH, ktoré tvoria 95 % výnosov, a 5 % výnosov tvoria výnosy z prenájmu oslobodené od DPH. Od 1. januára 2016 firma uplatňuje režim tuzemského prenosu daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH pri dodaní stavebných prác, ktoré patria do sekcie F osobitného predpisu. Firma pri vystavení faktúry za vykonané stavebné práce neuplatňuje 20 % DPH na výstupe, ale uvádza na faktúre informáciu o prenose daňovej povinnosti na prijímateľa. Taktiež tieto faktúry sa neuvádzajú v kontrolnom výkaze k DPH ani v daňovom priznaní k DPH. Ako bude firma postupovať pri výpočte koeficientu za r. 2016, budú sa výnosy, pri ktorých bol uplatnený prenos daňovej povinnosti, zahŕňať do výpočtu koeficientu alebo sa tieto výnosy pri výpočte koeficientu nebudú uvádzať ani do čitateľa, ani do menovateľa?

Pre správne uplatňovanie dane z pridanej hodnoty je nevyhnutné určiť nielen miesto dodania tovaru alebo poskytnutia služby, t. j. v ktorom štáte je DPH splatná, ale aj, kto je povinný platiť daň resp., komu vzniká daňová povinnosť. V určitých prípadoch je osobou povinnou platiť daň iná osoba ako dodávateľ.

Medzi novinkami, ktoré priniesla posledná novela zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), v oblasti DPH na rok 2016 sa nachádzajú prenos daňovej povinnosti na odberateľa pri tuzemských dodávkach stavebných prác, no rovnako sa po novom prenáša povinnosť platiť DPH aj pri dodávkach tovaru zahraničnou osobou. Podľa nových pravidiel už tovar nefakturuje zahraničný dodávateľ za cenu vrátane slovenskej DPH, ale povinnosť platiť daň sa prenáša na slovenského odberateľa. Nové pravidlo sa dokonca vzťahuje aj na slovenských neplatiteľov DPH. Článok uvádza základné pravidlá, ich porovnanie s pôvodným stavom a vysvetlenie na príkladoch.

Novelou zákona č. 268/2015 Z. z., ktorou sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej len „zákon o DPH“), bol s účinnosťou od 1. januára 2016 zavedený tzv. tuzemský prenos daňovej povinnosti pri dodaní stavebných prác platiteľom dane inému platiteľovi dane, ktorý je zakotvený v § 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH.

Slovenská spoločnosť nadobudla ojazdený dopravný prostriedok z členského štátu EÚ pod IČ DPH v zmysle zákona o DPH ES 2006/112/EC čl. 138,1 na účely ďalšieho predaja, čiže jej vzniká povinnosť odviesť DPH do štátneho rozpočtu a zároveň aj nárok na odpočet. Rozhodla sa, že predmetné vozidlo predá do Českej republiky v zmysle § 43 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) (vývoz) platiteľovi DPH CZ, na faktúre neuvádza výšku DPH a podáva súhrnný výkaz DPH. Postupuje slovenská spoločnosť správne? Má česká spoločnosť, platiteľ DPH, ako kupujúci odviesť z takéhoto nadobudnutia tovaru českú DPH do českého rozpočtu a ako postupuje pri následnom predaji osobného vozidla? Aké následky by mal slovenský občan, ktorý by nadobudol takého vozidlo?

Živnostník z Českej republiky, neplatiteľ DPH, fakturuje vykonané stavebné práce v r. 2016 na nehnuteľnosti nachádzajúcej sa na území SR slovenskému platiteľovi DPH. Aké povinnosti vyplývajú v rámci tejto obchodnej transakcie pre firmu v SR z hľadiska zákona o DPH? Je slovenský platiteľ povinný vypočítať a odviesť DPH, aj keď stavebné práce fakturuje živnostník z ČR, ktorý je súčasne neplatiteľ DPH? Aké povinnosti vyplývajú českému živnostníkovi z hadiska slovenského zákona o DPH?

Daň z pridanej hodnoty, ktorá je príjmom štátneho rozpočtu v SR, vo väčšine prípadov odvádzajú prostredníctvom daňového priznania platitelia v postavení dodávateľov, v niektorých prípadoch odberatelia. V pokračovaní témy „Osoby povinné platiť DPH v SR“ uvádzame, kedy dochádza k tuzemskému prenosu daňovej povinnosti a k ručeniu za daň.

Daň z pridanej hodnoty je príjmom štátneho rozpočtu toho štátu, v ktorom je predmetom dane, teda v tom štáte, v ktorom sa nachádza miesto dodania tovaru, služby, nadobudnutia tovaru alebo miesto dovozu tovaru. Určenie osoby, ktorá je v SR povinná platiť DPH, vyplýva z ustanovenia § 69 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Úprava uvedeného ustanovenia vychádza zo smernice Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (články 193 až 205).

Od začiatku tohto roka musia platitelia DPH uplatňovať prenos daňovej povinnosti v stavebníctve. Tento príspevok je zameraný na vysvetlenie právneho rámca prenosu daňovej povinnosti v stavebníctve, ktorý by mohol aspoň čiastočne pomôcť platiteľom dane pri riešení praktických situácií vyplývajúcich z uplatňovania tohto osobitného režimu.

Zákonom č. 268/2015 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) s účinnosťou od 1. januára 2016, bol zavedený tuzemský prenos daňovej povinnosti v sektore stavebníctva. Uvedená zmena sa bude vzťahovať aj na obce, a to tie, ktoré majú postavenie platiteľov DPH.

Pri dodaní tovaru alebo služby v tuzemsku je podľa § 69 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) povinný platiť daň platiteľ dane, ktorý je dodávateľom tohto plnenia. Tuzemský prenos daňovej povinnosti predstavuje výnimku zo základného pravidla zdaňovania pri vnútroštátnych dodávkach, kedy daň z dodania neplatí dodávateľ, ale táto povinnosť je prenesená na odberateľa. Pri prenose daňovej povinnosti dochádza v podstate k tomu, že kupujúci zdaniteľný obchod zdaní sám, prostredníctvom svojho daňového priznania, t. j. vykoná „samozdanenie“. Zároveň vykoná aj odpočítanie dane, za predpokladu, že spĺňa podmienky pre odpočítanie DPH. Pojem „samozdanenie“ nie je definovaný ani v zákone o DPH ani v ostatných súvisiacich predpisoch, tento pojem je možné charakterizovať, ako prenos daňovej povinnosti z dodávateľa tovaru alebo služby na odberateľa, resp. príjemcu zdaniteľného plnenia.

Spoločnosť, platiteľ DPH, má vo vlastníctve nehnuteľnosť (administratívnu budovu) a od prvej kolaudácie uplynulo 5 rokov. V súčasnosti mení účel využitia stavby na byty a nebytové priestory a má uzatvorené zmluvy o budúcej kúpnej zmluve. Môže spoločnosť z prijatých platieb preniesť daňovú povinnosť na budúceho kupujúceho platiteľa DPH podľa § 69 ods. 12 písm. c) zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z prijatej hodnoty (ďalej len „zákon o DPH“)?

Ako prevádzkovateľ hotela v Slovenskej republike sme poskytli služby v priestoroch hotela na území Slovenska firme z Čiech, sídlo v Čechách aj pridelené IČ DPH v Čechách, ktoré spočívali v poskytnutí stravovacích služieb a prenájmu techniky v kongresovej miestnosti. Za uvedené služby sme vyfakturovali dohodnuté ceny vrátane slovenskej DPH. Spoločnosť z Čiech však reklamuje túto faktúru a tvrdí, že prenájom techniky by mal byť uvedený, a teda aj fakturovaný bez DPH a malo by dôjsť k preneseniu daňovej povinnosti na českú firmu. Je ich tvrdenie správne? A ak áno, na ktorý paragraf v zákone č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. sa môžeme odvolať?