Prenesenie daňovej povinnosti - strana 3

Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) pojem „samozdanenie“ nedefinuje. Samozdanenie však v zmysle zákona o DPH chápeme ako prenos daňovej povinnosti z dodávateľa tovaru alebo služby na odberateľa, t. j. príjemcu zdaniteľného plnenia. Slovný údaj „prenesenie daňovej povinnosti“ platiteľ dane uvádza na faktúre pri každom prenose daňovej povinnosti podľa zákona o DPH.

Spoločnosť registrovaná pre DPH na Slovensku dodáva parkovacie systémy s inštaláciou. Služba dodania parkovacích systémov s inštaláciou obsahuje dodanie a inštaláciu komponentov a softvérové oživenie zariadení k hotovému parkovisku (dodávka závor, vjazdový a výjazdový terminál, automatická pokladňa, riadiaci počítač, kamerový systém). Predmetom zmluvy medzi objednávateľom a spoločnosťou je dodanie a inštalovanie parkovacieho systému. Parkovaciu plochu si pripraví objednávateľ parkovacieho zariadenia. Spoločnosť nevykonáva žiadne stavebné práce. Patrí inštalácia parkovacích systémov podľa štatistickej klasifikácie produktov činností CPA do sekcie C kód 33 – Opravy a inštalácie strojov a zariadení, t. j. bez prenosu daňovej povinnosti, alebo do sekcie F kódy 41, 42, 43 Stavby a stavebné práce, t. j. s prenosom daňovej povinnosti? Treba pri jednotlivých zmluvách na dodanie a inštaláciu a pri následnej fakturácii rozlišovať, na akom parkovisku je parkovací systém inštalovaný? Či sa parkovací systém nachádza v budove na nekrytom parkovisku, ktoré patrí k nejakej administratívnej budove? V rámci parkovacieho systému môže spoločnosť dodatočne samostatne dodávať a inštalovať aj kamerový systém (kamera, PC, SW) na čítanie EČV vozidiel. Tento kamerový systém bez parkovacieho systému nemôže samostatne fungovať. Pokiaľ spoločnosť dodáva a inštaluje kamerový systém dodatočne, patrí do kategórie CPA „položka 154 Montáž kamerového systému, sekcia F 43“, ide teda o prenos daňovej povinnosti? Je rozdiel v ponímaní aplikácie prenosu daňovej povinnosti pre montáž a pre inštaláciu zariadení?

Slovenská firma A (platiteľ dane podľa § 4 zákona o DPH) fakturuje stavebné práce (nehnuteľnosť je v SR) nepatriace do sekcie F CPA so slovenskou daňou 20 % maďarskej firme B (registrovaná v SK v minulosti podľa § 5 zákona o DPH), ktorá fakturuje tieto stavebné práce ďalej (refakturuje) slovenskej firme C (platiteľ dane podľa § 4 zákona o DPH). Môže maďarská firma B refakturovať tieto stavebné práce nepatriace do sekcie F CPA so slovenskou DPH 20 % (použije slovenské IČ DPH) alebo má refakturovať tieto stavebné práce podľa § 69 ods. 2 zákona o DPH (použije maďarské IČ DPH)?

Ako sa týka § 69 ods. 12 písm. f) zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. spoločnosti, ktorá balí a predáva platiteľom dane čaje, ktoré obsahujú rastliny, ako napr. mäta, sladké drievko a pod., t. j. položky kapitoly 12 Spoločného colného sadzobníka?

Dodávateľ dodáva tovar, ktorý podlieha DPH, a zároveň aj tovar, ktorý podlieha preneseniu daňovej povinnosti. Možno uvedené tovary fakturovať na jednej faktúre alebo je nutné vyhotoviť dve faktúry?

Firma A (platiteľ dane podľa § 4 zákona o DPH) bude dodávať platiteľovi B (platiteľ podľa § 4 zákona o DPH) stavebné práce „montáž a stavba schodov“, ktoré sa viažu ku konkrétnej nehnuteľnosti (stavby) umiestnenej na území SR. Má firma A vystaviť faktúru s 20 % DPH alebo sa aplikuje paragraf § 69 ods. 12 písm. j) zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) a daňová povinnosť sa má preniesť na odberateľa?

Obec, platiteľ DPH, prevádzkuje reštauráciu. Od firmy, ktorá je platiteľom DPH, si objednala dodanie klimatizácie s montážou v objekte reštaurácie.

Ako sa týka ust. § 69 ods. 12 písm. f) zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) spoločnosti, ktorá balí a predáva platiteľom dane čaje, ktoré obsahujú rastliny ako napr. mäta, sladké drievko a pod., t. j. položky kapitoly 12 Spoločného colného sadzobníka?

Subdodávateľská firma, platiteľ DPH podľa § 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), v súvislosti so stavbou mosta na území SR uskutočňuje podľa zmluvy vodné, stavebné a montážne práce komplexne. Odberateľom je tiež platiteľ DPH. Uvedené plnenie je v zmluve podrobne rozpísané nasledovne: vodné, stavebné a montážne práce, vodná doprava stavebných materiálov, administratívne služby súvisiace s lodnou dopravou, blokovanie vodnej dopravy a vybavenie súvisiacich povolení, prenájom vodných dopravných a stavebných prostriedkov (plávajúci žeriav), stavebné práce s plávajúcim žeriavom, poskytovanie záchranného člna na stavbe, poskytovanie osobnej prepravy na stavbe, výstavba pilierov mosta, zabetónovanie pilierov mosta. Spoločnosť bude fakturovať vodné stavebné práce pri výstavbe mosta a v prílohe k faktúre budú rozpísané uvedené činnosti. Prevažnou činnosťou budú vodné stavebné a montážne práce, ale faktúry budú obsahovať aj ostatné činnosti. Pod kódmi 41, 42, 43 CPA subdodávateľská spoločnosť našla stavebnú činnosť montáž oceľovej konštrukcie mosta (F 43). Je správne tvrdenie, že keď ide o komplexné stavebné práce (ktoré bezprostredne súvisia s montážou oceľovej konštrukcie mosta), faktúry sa môžu vystaviť s prenosom daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 zákona o DPH?

Poskytujeme technické a inžinierske služby. Pre objednávateľa sme pripravovali jednu objednávku v rozsahu: zameranie poklopov na stavbe, zistenie skutočného stavu, vypracovanie projektovej dokumentácie, vypracovanie statického posúdenia poklopov, zapracovanie podmienok, spracovanie dielenskej dokumentácie na výrobu poklopov. Ide o jedno zložené plnenie s jedným základom dane – hlavné zdaniteľné plnenie pozostáva z vypracovania technickej dokumentácie, podľa ktorej sa budú vyrábať poklopy. Poklopy nebude montovať naša firma. Do akej divízie zaradíme uvedenú činnosť podľa klasifikácie CPA? Ako treba vystaviť faktúru na vyššie uvedené činnosti z hľadiska zákona o DPH?

Spoločnosť je platiteľom DPH. V auguste 2017 oneskorene dostala faktúru za stavebné práce od iného platiteľa DPH. Uvedená faktúra je ešte z mája 2017, dátum dodania aj vystavenia je 31. máj 2017. Ide o tuzemský prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Ako má spoločnosť vyriešiť dodatočné daňové priznanie k DPH a kontrolný výkaz? Má spoločnosť nárok na odpočet DPH v máji?

Slovenský platiteľ dane uhrádza preddavok na dodávku tovaru s montážou do Nemecka. Ktorým momentom je na slovenského platiteľa dane prenesená daňová povinnosť (úhradou preddavku alebo zmontovaním stroja)?

Podľa zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) je automobil považovaný za tovar. Dodaním tovaru, teda aj automobilu je podľa § 8 ods. 1 písm. a) zákona o DPH prevod práva nakladať s hmotným majetkom ako vlastník, t. j. nadobudnutie dispozičného práva.

Slovenský platiteľ dane si objednal tovar v českom e-shope pod SK IČ DPH. E-shop vystavil faktúru so slovenskou DPH, nakoľko je na Slovensku registrovaný v zmysle § 6 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. a vo faktúre sa odvoláva na § 13, t. j., že tovar bol k odoslaný z územia SR. Môže si slovenský platiteľ uplatniť nárok na odpočet DPH z faktúry?

Ako treba postupovať v prípade predaja mobilov nad 5 000 eur a ako uvádzať faktúry za predaj v daňovom priznaní k DPH a v kontrolnom výkaze?

Dňa 26. apríla 2017 vydal Súdny dvor Európskej únie (ďalej len „SD EÚ“ alebo „Súdny dvor“) rozsudok vo veci C-564/15 Tibor Farkas proti Nemzeti Adó és Vámhivatal Délalföldi Regionális Adó Főigazgatósága (Generálne daňové riaditeľstvo regiónu Délalföld, ktoré je súčasťou Národnej finančnej a colnej správy v Maďarsku).

Postup zdaňovania cezhraničných obchodov v rámci EÚ závisí od viacerých pravidiel – z nich snáď najdôležitejšie je tzv. miesto dodania. Miesto dodania je dôležité pre správne uplatnenie dane z pridanej hodnoty. V prípade dodávok služieb je nevyhnutné správne určiť miesto dodania služieb, pričom ak služba nespadá pod osobitné pravidlá určenia miesta dodania služieb, aplikuje sa základné pravidlo v závislosti od postavenia príjemcu služby. V prípade uplatnenia základných pravidiel je miesto dodania v krajine sídla odberateľa, v niektorých presne určených špecifických prípadoch je však potrebné aplikovať osobitné pravidlá a službu zdaniť iným spôsobom. Uvedené sa týka aj služieb vzdelávacích, teda v praxi ide o rôzne semináre, konferencie, kurzy či školenia. V článku si rozoberieme základné zásady a pravidlá, ako aj najbežnejšie prípady z praxe na príkladoch cezhraničného obchodovania s Českou republikou.

Spoločnosť je platiteľom dane z pridanej hodnoty (DPH) a dodala trezor aj s montážou firme, ktorá je registrovaná pre DPH podľa § 7 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Vzťahuje sa na danú dodávku trezoru spolu s montážou prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12j alebo má dodávateľ vystaviť faktúru s DPH, keďže odberateľ je registrovaný pre DPH podľa § 7?

Sme platitelia DPH a dodali sme trezor aj s montážou firme, ktorá je registrovaná pre DPH podľa § 7 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Vzťahuje sa na danú dodávku trezoru spolu s montážou prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. j) alebo máme vystaviť faktúru s DPH, keďže odberateľ je registrovaný pre DPH podľa § 7?

Národná rada SR schválila 12. októbra 2016 zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov. Zákon je zverejnený v Zbierke zákonov pod číslom 297/2016 Z. z. a účinnosť nadobudne 1. januára 2017 okrem jediného bodu novely, ktorý sa týka oddialenia samozdanenia pri dovoze tovaru a ktorý nadobudne účinnosť už 31. decembra 2016.