Obchodné právo - strana 3

Spoločníci prijali rozhodnutie o vytvorení a použití kapitálových fondov s konečným časovým termínom pripísania príspevkov do kapitálového fondu. Ak v časovom termíne v prijatom rozhodnutí o kapitálovom fonde nepríde k pripísaniu peňažných prostriedkov na účet spoločnosti, účtuje spoločnosť o pohľadávke z nesplatenia príspevkov do fondu? Vznikla vôbec pohľadávka z tohoto dôvodu alebo aj napriek existencii rozhodnutia o kapitálovom fonde, nie je povinnosť spoločníkov pripísať tieto peňažné prostriedky. Podľa zákona č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník v z. n. p. až splatením príspevkov vzniká kapitálový fond, čiže ich nesplatením spoločnosť o nich neúčtuje. Účtuje až ich momentom pripísania. Je rozhodnutie právne záväzné pre spoločníkov a nárokovateľné spoločnosťou, t.j. vznikne pohľadávka z neupísania príspevkov do kapitálového fondu?

Inštitút mikrodaňovníka bol zavedený do zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "ZDP") s účinnosťou od 1.1.2021 a platí pre fyzické aj právnické osoby. Zámerom tejto špecifickej legislatívnej úpravy v ZDP je podporiť rozvoj malých a stredných podnikov. Ide o opatrenia, ktoré sú štátnou pomocou. Ktoré právnické osoby sa môžu v roku 2024 považovať za mikrodaňovníka a aké daňové výhody im z tohto postavenia vyplývajú?

Vláda SR schválila novelu zákona o povinnom zmluvnom poistení (PZP), ktorú predložilo MF SR. Novela okrem transpozície smernice EÚ prináša aj viacero zmien, ktoré pozitívne privítajú najmä klienti poisťovní a ktoré zabezpečia vyššiu ochranu poškodených osôb.

Intrastat - predstavuje štatistický systém, prostredníctvom ktorého sa sledujú tovarové obchodné operácie medzi členskými štátmi Európskej únie. V podmienkach Slovenskej republiky to znamená štatistické zisťovanie o dovozoch a vývozoch tovarov uskutočnených medzi Slovenskou republikou a členskými štátmi na základe mesačných hlásení v štatistickom zisťovaní Intrastat-SK podľa prílohy č. 1 kódu 2103 vyhlášky Štatistického úradu SR č. 425/2023 Z.z., ktorou sa vydáva Program štátnych štatistických zisťovaní na roky 2024 až 2026.

Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 29. februára 2024 č. MF/005391/2024-74, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky zo 16. decembra 2002 č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v z. n. p.

Spoločnosť s ručením obmedzeným považujeme za tzv. kapitálovú spoločnosť, nakoľko spoločnosť disponuje svojim majetkom. Tento majetok je oddelený od majetku jej spoločníkov, resp. zakladateľa, ak ide o spoločnosť, ktorú založila jedna osoba. Túto formu spoločnosti môže založiť jedna osoba, či už fyzická alebo právnická. Najviac môže mať spoločnosť 50 spoločníkov.

Je možné, aby spoločnosť účtovne rekvalifikovala (napr. po 1 roku) vklad do kapitálových fondov jediného spoločníka na úver pre tohto jediného spoločníka. Existuje možnosť rozpustenia týchto fondov do spoločnosti? Rozumiem, že zákon striktne limituje použitie kapitálového fondu, ale samotná účtovná operácia/rekvalifikácia by nemala byť považovaná ako samotné použitie kapitálového fondu?

Spoločníci prijali rozhodnutie o vytvorení a použití kapitálových fondov s konečným časovým termínom prípísania príspevkov do KF. Ak v časovom termíne v prijatom rozhodnutí o KF nepríde k pripísaniu peňažných prostriedkov na účet spoločnosti , účtuje spoločnosť o pohľadávke z nesplatenia príspevkov do KF? Vznikla vôbec pohľadávka z tohoto dôvodu alebo aj napriek existencii rozhodnutia o KF, nie je povinnosť spoločníkov pripísať tieto peňažné prostriedky. Podľa ObZ až splatením príspevkov vzniká KF, čiže ich nesplatením spoločnosť o nich neúčtuje. Účtuje až ich momentom prípsania. Je rozhodnutie právne záväzné pre spoločníkov a nárokovateľné spoločnosťou, t. j. vznikne pohľadávka z neupísania príspevkov do KF?

Národná rada SR dňa 19.12.2023 schválila tzv. konsolidačný balíček, v dôsledku ktorého dochádza k niekoľkým významným zmenám aj v oblasti daní a odvodov. Tieto zmeny môžu mať v nejakej miere dopad na väčšinu podnikateľov, či už je to z titulu zvýšenia zdravotných odvodov pre zamestnávateľov, znovuzavedenia daňových licencií alebo zmeny hranice obratu pre mikrodaňovníka a uplatnenie zníženej 15 % sadzby dane.

Súbor konsolidačných opatrení, realizáciou ktorých sa má zabezpečiť dodatočný príjem do štátneho rozpočtu, stabilizácia verejných financií a eliminácia negatívnych vplyvov na vývoj hospodárstva Slovenskej republiky je ustanovený zákonom č. 530/2023 Z.z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti si zlepšením stavu verejných financií. Jeho súčasťou je aj novelizácia zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "ZDP") v ďalej uvedených oblastiach.

Je možné, aby spoločnosť účtovne rekvalifikovala (napr. po 1 roku) vklad do kapitálových fondov jediného spoločníka na úver pre tohto jediného spoločníka. Existuje možnosť rozpustenia týchto fondov do spoločnosti? Rozumiem, že zákon striktne limituje použitie KF, ale samotná účtovná operácia/rekvalifikácia by nemala byť považovaná ako samotné použitie KF.

Slovenská s. r. o. bude prevádzkovať kaviareň. Prevádzka bude riadne ohlásená na úradoch (živnostenský úrad, mestský úrad, hygiena). V kaviarni chcú predávať aj alkoholické nápoje, napr. tiché víno, šumivé víno, pivo, tvrdý alkohol. Tiež chcú predávať aj cigarety. Tieto produkty chce táto firma nakupovať od slovenských dodávateľov, takže v tuzemsku. Ako vieme, spotrebné dane sú jednostupňovou daňou. Vyberajú sa na jednom stupni, a to v zásade pri vyskladnení vybraného druhu tovaru od výrobcu, pretože sa tovar stáva zdaniteľným už výrobou, alebo pri preprave alebo dovoze na územie Slovenskej republiky. Prvou otázkou je, či treba kaviareň registrovať na účely spotrebnej dane (Colný úrad) a podávať mesačné priznania? (Podľa uvedených informácii asi nie.) Druhou otázkou je, či pri predaji tvrdého alkoholu a cigariet je potrebné nejaké iné povolenie alebo viesť nejakú osobitnú evidenciu?

Podávanie výkazov je opäť o čosi jednoduchšie. Každá firma či organizácia, ktorá zamestnáva viac ako 20 ľudí, musí podľa zákona o službách zamestnanosti, dať prácu aj občanom, ktorí majú zdravotné postihnutie. Zároveň je povinnosťou zamestnávateľov aj podať výkaz o zamestnávaní občanov so zdravotným postihnutím.

V minulej (prvej) časti voľnej série o novinkách v zdaňovaní vybraných investícií, sporení či správy aktív sme si prešli už schválené úľavy a oslobodenia pre niektoré obchody s virtuálnymi aktívami účinné od 1.1.2024. V čase uzávierky tohto čísla však vládny návrh pre daň z príjmov roka 2024 tieto, už schválené a účinné úľavy ruší, rovnako s plánovanou účinnosťou od roku 2024. Z tohto dôvodu si definitívne pravidlá pre virtuálne aktíva, ako aj akcie, zamestnanecké akcie či akcie subkontraktorov prejdeme v tretej časti článku. Témou tohto článku bude oslobodenie pri predaji podielov v obchodných spoločnostiach, ktoré vlastní iná obchodná spoločnosť, resp. právnická osoba (holdingová štruktúra). Sú účinné už od roku 2018 a aktuálne to vyzerá, že v platnosti ostanú.

Slovenská spoločnosť pracuje na zákazkách v Nemecku pre nemecké spoločnosti. Konateľ spoločnosti a spoločník v jednej osobe cestuje väčšiu časť roka pracovne do Nemecka (kontrola, práca, podpisovanie kontraktov a pod.). Za tieto cesty si inkasuje cestovné náhrady. Cesty presahujú viac ako 183 dní. Má nárok na cestovné náhrady a sú daňovo uznané, ak väčšiu časť roka strávi konateľ spoločnosti a spoločník v zahraničí (v Nemecku)? Vzniká slovenskej spoločnosti stála prevádzkareň v Nemecku za týchto podmienok, resp. za akých podmienok vznikne?

Slovenská spoločnosť s r. o. (podnikajúca v segmente poradenských služieb) v roku 2023 obstarala osobné vozidlo v hodnote do 30 000 € a zaradila ho do obchodného majetku. Z rôznych dôvodov sa podnikaniu v danom roku nedarilo, a tak firma v danom roku vozidlo na podnikateľské účely využila len do veľmi malej miery. Avšak, v danom roku využili vozidlo na súkromné účely spoločníci vlastniaci obchodný podiel v spoločnosti. Nakoľko sa v danom roku vozidlo na podnikateľské účely nevyužilo, hoci bolo použité na osobné účely vlastníkov, je možné po skončení účtovného obdobia 2023 pri výpočte základu dane spoločnosti hodnotu odpisov vozidla do daňových výdavkov vôbec nezahrnúť? A naopak, ak v nasledujúcom období (2024 a ďalej) sa bude dané vozidlo na podnikateľské účely využívať napr. v 100 % miere, je možné v takom prípade si v danom roku uplatniť 100 % hodnotu odpisov vozidla do daňových výdavkov? Alebo je potrebné pri zaradení vozidla do obchodného majetku vybrať jeden režim uplatňovania si odpisov v daňových výdavkoch a takýto spôsob používať všetky 4 roky?

Spoločník spoločnosti s r. o. má prechodný pobyt v USA, na účely schválenia valného zhromaždenia má výdavky spojené s cestou na Slovensko vo výške približne 10 000 €. Je možné uplatniť túto sumu do daňových výdavkov?

Podľa platného slovenského zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej len " zákon o DPH") platí, že ak daňový úrad začal daňovú kontrolu v lehote na vrátenie nadmerného odpočtu podľa § 79 ods. 1, 2 alebo ods. 5 tohto zákona a nadmerný odpočet nebol vrátený do uplynutia šiestich mesiacov od posledného dňa lehoty na vrátenie nadmerného odpočtu podľa spomínaného § 79 ods. 1, 2 alebo ods. 5, platiteľ má nárok na náhradu za zadržanie nadmerného odpočtu (ďalej len "úrok z nadmerného odpočtu").

V posledných rokoch vzbudil v členských štátoch Európskej únie pozornosť prípad luxemburskej daňovej správy, ktorý vzniesol otázky, či výkon činností osoby v postavení člena predstavenstva akciovej spoločnosti podlieha dani z pridanej hodnoty (DPH).

Národná rada Slovenskej republiky dňa 19. 12. 2023 schválila zákon č. 530/2023 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti so zlepšením stavu verejných financií (ďalej len „zákon č. 530/2023 Z. z.“). Legislatívne úpravy týkajúce sa zdaňovania príjmov fyzickej osoby a právnickej osoby sú vykonané v článkoch VIII, XVII a XVIII cit. zákona. V článku VIII tohto zákona sa s účinnosťou od 1. 1. 2024 menil a dopĺňal zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). V článku XVII sa s účinnosťou od 31. 12. 2023 menil zákon č. 309/2023 Z. z. o premenách obchodných spoločností a družstiev a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „zákon č. 309/2023 Z. z.“). V článku XVIII sa s účinnosťou od 31. 12.  2023 menil zákon č. 315/2023 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony (ďalej len „zákon č. 315/2023 Z. z.“).