Miesto dodania tovaru a poskytnutia služby, miesto plnenia - strana 6

Poľský dodávateľ opravoval výrobné zariadenie v Slovenskej republike – stroj, na ktorom musel vymeniť poškodený náhradný diel. Za uvedené práce vystavil dve faktúry takto: faktúra za opravu stroja: 1 300 €, faktúra za náhradný diel: 700 € (náhradný diel bol v rámci opravy namontovaný do stroja). Ako má posudzovať odberateľ tieto faktúry? Obidve ako poskytnutie služby v rámci Európskej únie alebo faktúru za náhradný diel považovať za dodanie tovaru z Európskej únie?

Spoločnosť účtuje pre organizačnú zložku v Slovenskej republike, ktorú zriadila zahraničná spoločnosť zo štátov Európskej únie. Táto spoločnosť má zriadenú organizačnú zložku aj v Českej republike. Vedúci organizačnej zložky na Slovensku je zamestnancom českej organizačnej zložky. Spoločnosť má pridelené IČ DPH na Slovensku aj v Českej republike a zriaďovateľ je taktiež platiteľom DPH v zahraničí. Koncom roka preúčtováva zriaďovateľ pre slovenskú organizačnú zložku spoločné náklady vedenia spoločnosti, rozpočítané podľa obratov. Takisto aj česká organizačná zložka preúčtováva spoločné náklady za vedenie organizačnej zložky na Slovensku.

Článok 90 ods. 1 smernice Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty v platnom znení ustanovuje povinnosť zaviesť do vnútroštátneho práva mechanizmus opravy základu dane v prípadoch zrušenia, odmietnutia, úplného alebo čiastočného nezaplatenia alebo zníženia ceny po dodaní tovaru alebo služby za podmienok, ktoré si tieto členské štáty stanovia.

V tomto vydaní časopisu prinášame komentár k rozsudku Súdneho dvora EÚ k predbežnej otázke týkajúcej sa určenia miesta dodania služieb v prípade zapojenia príjemcu do podvodu s daňou z pridanej hodnoty (DPH) – C‑641/21 Climate Corporation Emissions Trading.

Platiteľ dane z pridanej hodnoty (ďalej len „DPH“) podľa ustanovenia § 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“) chce predať stavený stroj – bager. Tento stavený stroj kúpil v minulosti približne pred dvadsiatimi rokmi ako fyzická osoba. Bager vložil do majetku firmy v roku 2021 s nulovou hodnotou. Musí pri predaji bagra vyčísliť aj DPH, keďže v minulosti žiadnu DPH neodpočítaval?

Platiteľ dane z pridanej hodnoty podľa ustanovenia § 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“) podpísal približne pred tromi mesiacmi zmluvu s platiteľom DPH, tiež podľa ustanovenia § 4 zákona o DPH o dodávke kotla s montážou na Slovensku (ide o stavebnú činnosť). Odberateľ uhradil preddavok, na ktorý dodávateľ vystavil daňový doklad s prenosom daňovej povinnosti, keďže išlo o stavebnú činnosť. Odberateľ chce zmeniť zmluvu tak, že prakticky kúpi len kotol bez montáže a stavebnej činnosti, teda kúpi len obchodný tovar. Ako treba vysporiadať daň z pridanej hodnoty na preddavok, ktorý bol zaplatený pred tromi mesiacmi, keďže vtedy bol vystavený daňový doklad na prenos DPH? Dodávateľ v tom čase vôbec netušil, ako sa situácia a podmienky predaja zmenia.

Spoločnosť, ktorá je platiteľ dane z pridanej hodnoty na Slovensku predáva nový vežový žeriav českej spoločnosti, ktorá je tiež platiteľ dane z pridanej hodnoty. Na tomto obchode sa zúčastňujú tri osoby (všetky sú identifikované pre daň z pridanej hodnoty v troch členských štátoch). Z Nemecka je tovar priamo prepravený do Českej republiky, nemecká firma vystavuje faktúru slovenskej spoločnosti, ide tu teda o trojstranný obchod. Ak ale tento vežový žeriav bude namontovaný na stavbe v Českej republike inou českou firmou a suma za montáž bude prefakturovaná na slovenskú spoločnosť, ide o tovar s montážou a bude sa teda uvádzať do daňového priznania, kontrolného výkazu a súhrnného výkazu?

Slovenská firma dostala faktúru od dodávateľa z USA (s prideleným EIN) – za jednorazový licenčný poplatok za používanie softvéru. Je povinná z uvedenej faktúry odviesť DPH a zároveň odpočítať DPH (softvér sa využíva na podnikateľské účely)? Má slovenská spoločnosť zaradiť faktúru aj do kontrolného výkazu DPH do časti B.1. s uvedeným ich EIN?

Vychádzajúc zo všeobecnej úpravy určovania základu dane pri dani z pridanej hodnoty (DPH) je pri dodaní tovaru a služby ním všetko, čo tvorí protihodnotu, ktorú dodávateľ prijal alebo má prijať od svojho odberateľa – príjemcu plnenia alebo od inej osoby za dodanie tovaru alebo služby, zníženú o daň. Takúto základnú definíciu základu dane ustanovuje § 22 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej iba „zákon o DPH“).

V ktorom zdaňovacom období mal dovozca odpočítať daň z pridanej hodnoty (DPH) v nasledujúcom prípade. DPH vyrubená vo výmere platieb CÚ dňa 29. septembra 2022 bola uhradená dovozcom 4. októbra 2022. Kedy si mal dovozca odpočítať DPH v daňovom priznaní, za september 2022 alebo október 2022?

Zdaniteľné osoby, ktoré v EÚ dodávajú tovar alebo služby pre konečných zákazníkov, si môžu zvoliť uplatňovanie osobitnej úpravy jednotného kontaktného miesta podľa § 68a až § 68c zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) a daň súvisiacu s týmito transakciami priznať a odviesť iba v jednom členskom štáte (tzv. členskom štáte identifikácie) alebo sa registrujú pre DPH v každom členskom štáte, v ktorom im vzniká daňová povinnosť z dodania tovaru alebo služby týmto zákazníkom.

Je z účtovného aj z daňového hľadiska správne, ak odberateľská faktúra obsahuje kladné aj záporné položky? Uvedený účtovný prípad sa vyskytuje v situácii, ak odberateľ žiada o výmenu tovaru. Je správne, ak je faktúre uvedený nový tovar a následne na tej istej faktúre aj na základe dobropisu vrátený tovar? Dodávateľ nechce vystavovať osobitne dobropis na predchádzajúcu faktúru a následne vystaviť novú odberateľskú faktúru. Vyskytujú sa prípady, ak odberateľ reklamuje tovar a žiada o výmenu tovaru. Dostane tovar, ktorý má vyššiu cenu, ako bol pôvodný tovar (hodnota výslednej faktúry by bola kladná). Ak odberateľ reklamuje tovar a žiada o výmenu tovaru – dostane lacnejší tovar (hodnota výslednej faktúry by bola záporná). Môže byť odberateľská faktúra záporná? Ak odberateľ reklamuje tovar a žiada o výmenu tovaru – dostane tovar v tej istej cene (hodnota výslednej faktúry by bola nulová).

Predmetom zmien zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) od 1. 1. 2023 je úprava rôznych ustanovení, cieľom ktorých je zníženie administratívnej záťaže. Upúšťa sa od povinnosti registrovať sa za platiteľa dane pre zdaniteľné osoby, ktoré poskytujú výlučne finančné alebo poisťovacie služby alebo oslobodený prenájom nehnuteľnosti. Dochádza k zmene spôsobu stanovenia výšky opravy odpočítanej dane pri krádeži tovaru – uplatní sa zákonná fikcia posudzovania ako povinne odpisovaného majetku rovnomerne po dobu štyroch rokov.

Celý článok sme na portáli už uverejnili, prečítať si ho môžete TU    ...

Súdny dvor EÚ sa v rozsudku UAB „Vittamed technologijos“ (C293/21) zaoberal otázkou vplyvu vstupu spoločnosti do likvidácie s následným zrušením registrácie pre daň z pridanej hodnoty (DPH) na uplatnené odpočítanie DPH týkajúcej sa investičného majetku.

Dvadsiateho šiesteho augusta 2022 bol do Národnej rady SR doručený vládny návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len novela zákona o DPH). Novela zákona o DPH s číslom parlamentnej tlače 1122 bola ďalej prerokovaná v Národnej rade SR v prvom čítaní, pričom následne jej uznesením Výboru Národnej rady SR pre rozpočet a financie z 13. októbra 2022 a uznesením Ústavnoprávneho výboru Národnej rady SR z 13. októbra 2022 bol udelený súhlas a bola odporučená na schválenie spolu s pozmeňujúcimi a doplňujúcimi návrhmi. Novelou zákona o DPH sa okrem legislatívno-technických úprav zavádzajú úplne nové mechanizmy a inštitúty, pričom zároveň dochádza k úprave doposiaľ platných a účinných ustanovení. Vzhľadom na širší rozsah novely zákona o DPH bude výklad k zavádzaným zmenám rozdelený do dvoch samostatných článkov.

Slovenská firma neplatiteľ dane z pridanej hodnoty (DPH), registrovaná len podľa § 7a zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) nakúpila službu – prístup k vzdelávacej platforme. Dodávateľom služby je firma z USA, ktorá na faktúre uvádza ako VAT ID: EU372034010 a zároveň aj daň. Uvedené IČ DPH si nevieme overiť a tiež, či uvedená faktúra nám nemala byť vystavená bez dane. Sme povinní z tejto faktúry vyrátať a odviesť DPH?

Spoločnosť, ktorá je platiteľ dane z pridanej hodnoty (DPH) vlastní byt, ktorý prenajíma platiteľovi DPH. Je možné aj pri nájomnom, prípadne podnájomnom vzťahu pri prenesení nákladov od správcovskej spoločnosti na nájomcu, resp. podnájomcu využiť ustanovenie § 22 ods. 3 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon DPH“) a požadovať len ich preplatenie prenajímateľovi od nájomcu, resp. podnájomcu, a teda „nerefakturovať“ tieto položky, keďže pri refakturácii nákladov vzniká povinnosť zdaniť príslušnou sadzbou DPH?

Stavebná spoločnosť, ktorá je platiteľ dane z pridanej hodnoty (DPH) v Slovenskej republike prenajíma lešenie, ktoré aj zmontovala okolo nehnuteľnosti. Lešenie sa bude používať dlhodobo od novembra 2022 do októbra 2023. Ako má stavebná spoločnosť postupovať pri fakturácii? Musí poskytnutie tejto služby fakturovať mesačne? Ak áno, prvá a posledná fakturácia bude s prenosom daňovej povinnosti, z dôvodu, že lešenie dodala s montážou a na konci s demontážou? Tie ostatné mesačné faktúry budú s DPH, lebo je to iba prenájom lešenia? Alebo na základe Zmluvy o prenájme stavebných zariadení s obsluhou – v danom prípade „Lešenie s montážou“ budemôže fakturovať za prenájom a montáž na konci roka za obdobie 11-12/2022 s prenosom daňovej povinnosti a v 1-10/2023 bude fakturovať za prenájom a demontáž lešenia s prenosom daňovej povinnosti?

Spoločnosť s r. o. chce darovať odpísané osobné vozidlo, ktorého trhová cena je približne 10 000 € synovi konateľa, ktorý je zamestnaný v spoločnosti. Aké povinnosti má spoločnosť z hľadiska DPH a z hľadiska dane z príjmov? Má fyzická osoba, zamestnanec povinnosť zaplatiť daň z trhovej ceny darovaného vozidla?