Miesto dodania tovaru a poskytnutia služby, miesto plnenia - strana 30

Príspevok sa venuje ďalším konkrétnym článkom Nariadenia Rady (ES) č. 1777/2005 zo 17. 10. 2005 o vykonávacích opatreniach smernice 77/388/EHS o spoločnom systéme DPH v porovnaní s platným právnym stavom v oblasti DPH v tuzemsku.

Dňom vstupu SR do Európskej únie nadobudol účinnosť zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov, ktorého právnym základom je Šiesta smernica Rady 77/388/EHS v znení jej zmien a dodatkov. Jednotný výklad ustanovení Šiestej smernice, a tým jednotnú aplikáciu zákonov jednotlivých členských štátov Európskej únie zabezpečujú rozsudky Súdneho dvora Európskych spoločenstiev. V nasledujúcom texte sú uvedené vybrané rozsudky Súdneho dvora spolu s ustanoveniami Šiestej smernice a zákona o DPH, ktorých sa týkajú.

V Úradnom vestníku Európskej únie 29. 10. 2005 bolo publikované Nariadenie Rady (ES) č. 1777/2005 zo 17. 10. 2005 o vykonávacích opatreniach smernice 77/388/EHS o spoločnom systéme DPH. Ide o sekundárny legislatívny akt pre oblasť DPH, ktorý má tentoraz formu nariadenia. Doteraz boli pre oblasť DPH v rámci sekundárnej legislatívy spoločenstva prijímané predovšetkým smernice.

V súčasnosti neexistuje priama legislatíva, ktorá by plne upravovala elektronické obchodovanie prostredníctvom internetu. Je však nevyhnutné poznamenať, že všetky aktivity vrátane elektronického obchodovania nesmú prekročiť rámec existujúcej legislatívy. Pri elektronickom obchodovaní je teda nutné prihliadať na logiku platného práva a využívať a aplikovať ju pri posudzovaní špecifík obchodných operácií na internete.

Na základe zistení stále sa vyskytujú nedostatky v podaných súhrnných výkazoch k DPH. Platitelia dane musia venovať pozornosť podávaným súhrnným výkazom k DPH tak isto ako daňovým priznaniam. Predkladaný článok by mal slúžiť ako pomôcka na správne podávanie súhrnných výkazov, príp. na opravy chybne podaných súhrnných výkazov. Predkladanie súhrnného výkazu upravuje ustanovenie § 80 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“). Podľa § 80 ods. 6 zákona o DPH, ak platiteľ pred uplynutím lehoty na podanie súhrnného výkazu zistí, že údaje uvedené v súhrnnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne, podá opravný súhrnný výkaz. Ak platiteľ po uplynutí lehoty na podanie súhrnného výkazu zistí, že údaje v súhrnnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne, podá dodatočný súhrnný výkaz. Druh súhrnného výkazu (riadny, opravný, dodatočný) platiteľ vyznačí v tlačive súhrnného výkazu vydanom Ministerstvom financií Slovenskej republiky.

Do ktorého riadka daňového priznania k DPH sa uvádza dodanie tovaru s inštaláciou – § 13 ods. 1 písm. b) zákona o DPH (komponent dodaný do ČR a nainštalovaný priamo klientovi do počítača s vyfakturovaním práce)? Uvádza sa v súhrnnom výkaze DPH pri dodaní tovaru do iného členského štátu EÚ?

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov od 1. 1. 2004 umožnil daňovníkom znížením rozsahu nedaňových výdavkov uplatniť si širší rozsah výdavkov ako výdavky daňovo uznateľné. Táto možnosť sa však aj naďalej netýka výdavkov na reprezentáciu, aj keď práve v oblasti reklamy, kam by sa problematika reprezentácie dala zaradiť, nastalo najviac pozitívnych zmien v prospech daňovníkov. Citovaný zákon totiž v rámci § 21 ods. 1 písm. h) vyčleňuje výdavky na reprezentáciu ako daňovo neuplatniteľné napriek tomu, že často ich vecná súvislosť so zabezpečením, dosahovaním a udržaním zdaniteľných príjmov daňovníka je nepopierateľná.

Každý platiteľ registrovaný podľa § 4, § 5 a § 6 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov, ktorý dodáva službu v tuzemsku, je podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH povinný platiť daň z dodanej služby.

Zákon č. 651/2004 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení zákona č. 350/2004 Z. z. bol prijatý NR SR 26. 10. 2004. Novelu zákona z pohľadu riešenia problematiky je možné rozdeliť do štyroch blokov: 1. riešenie cezhraničných dodávok plynu a elektrickej energie v rámci Európskeho spoločenstva, 2. zjednodušenie pre zahraničné osoby, 3. úprava platného zákona – odstránenie nekorektných ustanovení a zosúladenie zákona nadväzne na 6. Smernicu Rady č. 77/388/EHS a 4. ostatné zmeny zákona.

Začlenenie Slovenskej republiky do Európskej únie malo za následok rozšírenie európskeho trhu, ako aj zjednodušenie jeho fungovania vo vzťahu k novým členom EÚ. Zároveň je ale potrebné posudzovať vznik daňových povinností z aspektu celej EÚ, pričom je možné vychádzať z jednotlivých ustanovení 6. Smernice ako základnej právnej normy upravujúcej daň z pridanej hodnoty a zároveň z jednotlivých národných zákonov o DPH.

Každý platiteľ registrovaný podľa § 4, § 5 a § 6 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov, ktorý dodáva tovar alebo službu v tuzemsku, je povinný platiť daň z dodaného tovaru alebo služby podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH.

Dňom vstupu SR do EÚ nadobudol účinnosť nový zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty, ktorý novo definuje zdaňovanie intrakomunitárnych transakcií, medzi ktoré patrí aj dodanie služieb prepravy tovaru a osôb. Zákon o DPH rozlišuje medzi prepravou osôb a prepravou tovaru, pričom jej spôsob zdaňovania je rozdielny.

Ako správne v JÚ zaúčtovať dobierku z ČR? Faktúra bola vystavená bez DPH na 4 100 CZK. Dobierku priniesla prepravná spoločnosť, ktorá si účtovala 5 330 Sk. V ten deň bol kurz NBS 1,267 Sk/CZK. Faktúru sme zaevidovali do Knihy faktúr v sume 4 100 x 1,267 = 5 194,70 Sk. Ako správne zaúčtovať prepočítanú cenu za tovar v sume 5 194,70 Sk? Ako skutočne zaplatenú cenu prepravnej spoločnosti vo výške 5 330 Sk?

V tejto časti prinášame účtovanie na účtoch účtovej triedy 5.