Majetok, odpisy, rezervy - strana 4

Podľa zákona č. 361/2014 Z.z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len "zákon o dani z motorových vozidiel") predmetom dane je vozidlo zákonom vymedzenej kategórie vozidiel, ktoré je evidované v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť v zdaňovacom období. Povinnosťou daňovníkov je podanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel a zaplatenie dane. Spôsob, akým splniť túto povinnosť, je najlepšie ilustrovať na príklade.

Odpisy predstavujú z daňového hľadiska spôsob postupného zahrnutia výdavkov na obstaranie hmotného a nehmotného majetku, ktoré nie sú uznané na daňové účely, do výdavkov na zabezpečenie zdaniteľných príjmov. Z účtovného hľadiska ide o peňažné vyjadrenie fyzického a morálneho opotrebenia majetku za určité časové obdobie. Prvá časť článku bola skôr úvod do problematiky, druhá obsahuje aj konkrétne praktické príklady.

V druhej časti príspevku autorka rozoberá zánik pohľadávok. Vysvetľuje okrem iného napríklad spôsob započítania takejto zaniknutej pohľadávky, postúpenie pohľadávky a s tým súvisiace účtovanie u postupcu a postupníka alebo odpisovanie zaniknutých pohľadávok.

Slovenská spoločnosť s r. o. vlastní podiel na základnom imaní českej spoločnosti s r. o. Slovenská spoločnosť s r. o. je neplatiteľ dane z pridanej hodnoty (ďalej len "DPH"). Z českej spoločnosti s r. o. bol v roku 2023 vyplatený podiel na zisku vo výške 80 000 €. Je takýto výnos z vyplateného podielu na zisku súčasťou obratu pre povinnú registráciu pre DPH na Slovensku pre slovenskú spoločnosť s r. o.?

Podnikateľ, samostatne zárobková činná osoba, je platiteľom DPH. Vlastní nehnuteľnosť (prevádzkovú budovu - sklad), ktorú však nemá v podnikaní a ako občan ju prenajíma iným podnikateľom. Príjmy z prenájmu v daňovom priznaní k dani z príjmov si s manželkou - ktorá nie je podnikateľkou - rozdeľujú 50:50. Uvedenú budovu majú v bezpodielovom spoluvlastníctve. Keď podnikateľ - platiteľ DPH dáva do prenájmu budovu ako občan, musí uplatniť DPH pri tomto prenájme?

Uplatňovanie daňových odpisov upravuje § 22 až § 29 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "ZDP"). Z daňového hľadiska odpisy predstavujú spôsob postupného zahrnutia výdavkov na obstaranie hmotného a nehmotného majetku, ktoré nie sú uznané na daňové účely, do výdavkov na zabezpečenie zdaniteľných príjmov (povolené opotrebenie majetku na daňové účely). Z účtovného hľadiska odpisy predstavujú peňažné vyjadrenie fyzického a morálneho opotrebenia nehmotného a hmotného majetku za určité časové obdobie (trvalé opotrebenie majetku v dôsledku jeho používania), pričom ich uplatňovanie upravuje § 28 zákona č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve v z. n. p. (ďalej len "zákon o účtovníctve"). O daňových odpisoch účtovná jednotka neúčtuje, slúžia iba na úpravu základu dane.

V akej výške a za akých podmienok je zostatková cena hmotného a nehmotného majetku uznaným daňovým výdavkom, závisí od dôvodu jeho vyradenia. V druhej časti sa článok venuje okrem iného predaju majetku, likvidácii majetku, bezodplatnému odovzdaniu majetku alebo vyradeniu majetku z dôvodu škody.

Všeobecne platí, že na účely dane z príjmov musia byť výdavky na spotrebované pohonné látky (ďalej len "PHL") preukázateľne vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov a musia byť zaúčtované v účtovníctve daňovníka alebo zaevidované v evidencii daňovníka.

DPH komisia zriadená podľa článku 398 smernice Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica DPH“) zverejnila dňa 22. septembra 2023 v rámci svojich usmernení aj usmernenie č. 1068 týkajúce sa dodávok paliva v rámci schém palivových kariet.

Spoločnosť – platiteľ dane z pridanej hodnoty (DPH) – kúpila z autobazáru v Nemecku od platiteľa DPH ojazdený automobil. Faktúra je vystavená na sumu 18 899 € s textom „dodanie bez dane“ (Steuerfreie Lieferung gemass § 4 1B mit § 6a USTG). Spoločnosť zaplatila z účtu sumu vo výške faktúry, teda 18 899 €, plus kauciu vo výške nemeckej DPH v sume 3 591 €. Na faktúre je uvedený text, že po prihlásení vozidla bude kaucia vo výške DPH vrátená na bankový účet spoločnosti. Môže spoločnosť zaúčtovať faktúru v režime DPH – nadobudnutie tovaru z EÚ podľa ustanovenia § 11 zákona o DPH a uplatniť DPH na vstupe a zároveň odviesť DPH na výstupe? Ako má spoločnosť účtovať zaplatenú kauciu?

Zostatková cena sa viaže k hmotnému a nehmotnému majetku a pri jeho vyradení z používania ovplyvňuje daňové výdavky podnikateľa. V akej výške a za akých podmienok je zostatková cena hmotného a nehmotného majetku uznaným daňovým výdavkom, závisí od dôvodu jeho vyradenia.

Fyzická osoba si kúpila byt na základe zmluvy o prevode vlastníctva bytu od inej fyzickej osoby. Fyzická osoba chce tento byt prenajímať stavebnej spoločnosti, ktorá je spoločnosť s r. o. a platiteľ DPH. Stavebná spoločnosť si chce tento byt dlhodobo prenajať, chce tam mať svoju ďalšiu prevádzku, no byt potrebuje rozsiahlu rekonštrukciu. Túto rekonštrukciu bytu na základe súhlasu fyzickej osoby – prenajímateľa spoločnosť začne realizovať. Môže si spoločnosť náklady na opravy a rekonštrukciu dať do daňových nákladov? Môže s uplatniť DPH na vstupe z rekonštrukcie bytu? Bude to ďalšia prevádzka spoločnosti, z dôvodu stavebných prác v rámci Slovenskej republiky. Takže tu nebudú priame a bezprostredné spojenia s výstupnými plneniami.

V súčasnom období prebiehajúcej krízy prináša akumulovanie zlata jednu z mála investičných aktivít, ktoré sú z hľadiska investícií firiem zaujímavé. Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej iba „zákon o DPH“) upravuje osobitný postup uplatňovania dane pri investičnom zlate v rámci ustanovenia § 67.

Právna úprava úpravy odpočítanej dane pri odpisovanom hnuteľnom investičnom majetku, ku ktorej dochádza v prípade zmeny rozsahu použitia hnuteľného investičného majetku na podnikanie a na iný účel ako na podnikanie je obsiahnutá v rámci § 54d zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Jej obsah predstavujú pravidlá, ktoré umožňujú po prvotnom odpočítaní dane upraviť odpočítanú daň v nasledujúcich kalendárnych rokoch, a to v závislosti od objektívnych okolností, na základe ktorých dôjde k zmene rozsahu používania hnuteľného investičného majetku na podnikanie a aj na iný účel ako na podnikanie.

V rámci výkonu podnikateľskej činnosti sa niekedy stáva, že za určitých mimoriadnych okolností dôjde k zastaveniu financovania investičného zámeru a pozastaveniu alebo úplnému ukončeniu prác na obstarávaní dlhodobého majetku. O zmarenú investíciu ide v prípade, ak sa rozhodne o zrušení prác na príprave alebo rozostavaní obstarávaného dlhodobého majetku. Náklady na zmarenú investíciu sú náklady vynaložené na obstarávanie investície do času, keď sa rozhodne o nepokračovaní v investícii.

Podľa ustanovenia § 2 písm. w) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej iba „ZDP“) sa mikrodaňovníkom považuje aj taký daňovník, ktorý je fyzickou osobou, ktorého zdaniteľné príjmy (výnosy) podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP za zdaňovacie obdobie neprevyšujú sumu ustanovenú osobitným predpisom, ktorým je § 4 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). V súčasnosti tak ide o sumu 49 790 €.

Národný inšpektorát práce pripravil v spolupráci s Európskym orgánom práce (ELA) preklad letákov „Vyslaní vodiči“ a „Pravidlá o čase jazdy a odpočinku“ do slovenského jazyka. Tieto letáky sú súčasťou kampane „Cesta k spravodlivej doprave““, ktorú realizuje Európsky orgán práce. Publikácie obsahujú v zjednodušenej a prehľadnej forme základné informácie, ktoré môžu zamestnancom a zamestnávateľom pomôcť správne sa orientovať v danej problematike.

Slovenská spoločnosť A, ktorá je platiteľ dane z pridanej hodnoty (DPH) v Slovenskej republike, sprostredkováva prácu pre zamestnancov na vykonávanie stavebných prác na nehnuteľnosti nachádzajúcej sa v Nemecku pre inú slovenskú spoločnosť B, ktorá je tiež platiteľom DPH v Slovenskej republike. Môže sa takéto sprostredkovanie práce považovať za dodanie služby vzťahujúcej sa na nehnuteľnosť? Ak áno, znamená to, že spoločnosť A by fakturovala sprostredkovanie ľudí spoločnosti B bez slovenskej DPH?

Slovenská právnická osoba a platiteľ dane z pridanej hodnoty (DPH) na Slovensku vykonala elektroinštalačné práce na nehnuteľnosti nachádzajúcej sa v Nemecku pre inú slovenskú spoločnosť, ktorá nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty (nie je platiteľ ani v Slovenskej republike ani v Nemecku). Faktúra bola vystavená bez slovenskej DPH (aj bez prenesenia daňovej povinnosti), keďže nehnuteľnosť sa nenachádza v tuzemsku. Je takto zvolený postup správny?

Článok interpretuje niektoré zložitejšie alebo menej zrozumiteľné okruhy otázok, ktoré súvisia s daňovými výdavkami právnických osôb.