Lehoty - strana 4

Preddavok na daň z príjmov je definovaný v § 2 písm. u) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) ako povinná platba na daň, ktorá sa platí v priebehu zdaňovacieho obdobia, ak skutočná výška dane za toto obdobie nie je ešte známa.

Nachádzame sa v období, v ktorom účtovné jednotky zostavujú účtovné závierky. Ak mali účtovnú závierku povinnosť zostaviť ku koncu účtovného obdobia, ktorým bol kalendárny rok, t. j. k 31. 12. 2019, potom zostavovali účtovnú závierku ako riadnu.

Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej iba „zákon o DPH“) upravuje podmienky a postup vrátenia DPH (tzv. refundácia dane) zahraničnej osobe z iného členského štátu (§ 55a až § 55e zákona o DPH), zahraničnej osobe z tretieho štátu (§ 56 až § 58 zákona o DPH) a tiež vrátenie dane cestujúcim (zahraničným turistom) pri vývoze tovaru (§ 59 až § 60 zákona o DPH). Postup podania žiadosti o vrátenie DPH z iného členského štátu slovenským platiteľom dane je upravený iba rámcovo (§ 55f a § 55g zákona o DPH).

V príspevku poukazujeme na vplyv nedodržania niektorých lehôt pri predložení dôkazov preukazujúcich nároky platiteľov v súvislosti s daňou z pridanej hodnoty, uplatnených na základe zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), resp. smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica o DPH“).

Podľa § 17 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. (ďalej len „zákon o účtovníctve“) účtovná jednotka zostavuje účtovnú závierku vždy keď uzavrie účtovné knihy najneskôr do 6 mesiacov od dátumu, ku ktorému sa účtovná závierka zostavuje, ak osobitný predpis neustanovuje inak. Osobitným predpisom je napr. zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), ktorý v § 49 ods. 11 ustanovuje pre daňovníka na účely podania daňového priznania povinnosť zostaviť účtovnú závierku ku koncu zdaňovacieho obdobia podľa zákona o dani z príjmov a v termíne na podanie daňového priznania ju uložiť podľa zákona o účtovníctve, ak osobitný predpis neustanovuje inak. To znamená, ak je lehota na podanie daňového priznania u daňovníka – účtovnej jednotky skoršia ako je lehota na zostavenie účtovnej závierky podľa § 17 zákona o účtovníctve, je účtovná jednotka povinná zostaviť a aj uložiť účtovnú závierku do registra účtovných závierok (ďalej len „register“) v tejto skoršej lehote.

Cieľom daňovej kontroly je zistiť, resp. preveriť skutočnosti rozhodujúce pre správne určenie dane alebo dodržiavanie osobitných predpisov. Daňová kontrola je z tohto hľadiska jedným z najvýznamnejších nástrojov v podmienkach správy daní, ktorá slúži na ochranu fiškálnych záujmov štátu (na pozadí ktorého je snaha maximalizovať príjmy štátneho rozpočtu) pri súčasnom zachovaní práv a právom chránených záujmov daňových subjektov a iných osôb.

Preddavok na daň z príjmov je definovaný v § 2 písm. u) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) ako povinná platba na daň, ktorá sa platí v priebehu zdaňovacieho obdobia, ak skutočná výška dane za toto obdobie nie je ešte známa.

Daň z nehnuteľností môže obec na rok 2019 ukladať a vyrubiť, ak je správcom dane zavedená všeobecne záväzným nariadením platným k 1. januáru 2019. Keďže táto majetková daň je podstatnou položkou príjmovej základne obce, daň z nehnuteľností obce zavádzajú každoročne. V druhej časti článku sa čitatelia okrem iného dozvedia viac o spôsobe platenia dane, započítaní a vysporiadaní nedoplatkov, prípadne o sankciách pri nesplnení podmienok zákona.

Blíži sa mesiac marec, ktorý sa spája s termínom na podanie daňového priznania k dani z príjmov. Pre zdaňovacie obdobie roka 2018 Ministerstvo financií SR vydalo nové vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby, v príspevku dáme do pozornosti zmeny, ktoré sú v týchto nových tlačivách vykonané, oproti tlačivám, ktoré boli určené pre zdanenie príjmov za zdaňovacie obdobie roka 2017.

Problematika podaní v súvislosti so správou daní je upravená v zákone č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „daňový poriadok“). Daňový poriadok neupravuje osobitne definíciu „podania“. Inštitút podania úzko súvisí s právom a povinnosťami daňového subjektu pri správe daní.

Lehoty na podanie daňového priznania u fyzických osôb upravuje § 49 ods. 3 písm. a) a b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Termíny, ktoré citovaný zákon stanovuje na podanie daňového priznania sú 31. marec, 30. jún a 30. september. Dva prvé už máme za sebou, v článku sa budeme venovať povinnostiam súvisiacimi s týmito termínmi.

Preddavok na daň z príjmov je povinná platba na daň, ktorú musí platiť daňovník dane z príjmov v priebehu zdaňovacieho obdobia, keď skutočná výška dane za toto obdobie nie je ešte známa. Preddavky na daň sa platia miestne príslušnému správcovi dane v eurách, pričom po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň zaplatené na toto zdaňovacie obdobie započítajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie.

Národná rada SR schválila 12. októbra 2017 zákon č. 264/2017 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník v z. n. p. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony a súčasne sa novelizoval aj zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p.

Právna úprava vyrubovacieho konania ako daňového konania je obsiahnutá v zákone č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „daňový poriadok“) v ustanoveniach: § 2 písm. c)– daňové konanie, v ktorom sa rozhoduje o právach a povinnostiach daňového subjektu § 68 – vyrubovacie konanie, súčasťou ktorého je aj dokazovanie, v ktorom sa ustanovuje, kedy vyrubovacie konanie začína, kedy končí a upravuje aj prípady, keď vyrubovacie konanie nezačne.

Uvádzame prehľad stavu k 1. januáru 2017. Prehľad sa týka len obchodných spoločností (akciovej spoločnosti, spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti, verejnej obchodnej spoločnosti), ktoré sú podnikateľmi. Nezohľadňuje špecifické požiadavky a predpisy platné pre iné účtovné jednotky, napríklad banky, poisťovne, štátne podniky, družstvá a pod., ani iné špecifické predpisy napríklad zákon č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o cenných papieroch) v z. n. p. a podobne.

Daňové priznanie k dani z príj­mov FO (ďalej len „daňové priznanie“) sa podáva v lehote ustanovenej v § 49 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), t. j. v lehote do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí kalendárneho roka alebo v predĺženej lehote na podanie daňového priznania (na základe oznámenia daňovníka podaného správcovi dane, resp. na základe rozhodnutia správcu dane vydaného na základe žiadosti dediča alebo správcu konkurznej podstaty, ak tieto osoby sú povinné podať daňové priznanie za daňovníka).

Podľa ust. § 39 ods. 9 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný predkladať správcovi dane v lehote podľa § 49 prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmov zo závislej činnosti, ktoré zamestnancom vyplatil, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse za uplynulý kalendárny mesiac (ďalej len „prehľad“) a hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti poskytnutých jednotlivým zamestnancom bez ohľadu na to, či ide o peňažné alebo nepeňažné plnenie za uplynulé zdaňovacie obdobie, o zrazených preddavkoch na daň, o zamestnaneckej prémii a o daňovom bonuse (ďalej len „hlásenie“).

Preddavok na daň je povinná platba na daň, ktorá sa platí v priebehu zdaňovacieho obdobia, keď skutočná výška dane za toto obdobie nie je ešte známa. Preddavky na daň sa platia miestne príslušnému správcovi dane v eurách, pričom po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň zaplatené na toto zdaňovacie obdobie započítajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie.

Všetci podnikatelia, ktorých zdaňovacím obdobím je kalendárny rok, majú povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb do piatka 31. 3. 2017 a v uvedenej lehote majú povinnosť daň aj zaplatiť. Uvedené platí, ak do tohto termínu neoznámia správcovi dane, že daňové priznanie podajú v predĺženej lehote. Aj pri podávaní daňového priznania za rok 2016 je možné posunutie lehoty na podanie daňového priznania; uvedené zároveň znamená posunutie lehoty na platbu splatnej dane. Lehotu na podanie daňového priznania je možné predĺžiť najviac o 3 celé kalendárne mesiace. Ak súčasťou zdaniteľných príjmov podnikateľských subjektov sú aj príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, predmetnú lehotu možno predĺžiť až o šesť celých kalendárnych mesiacov.Nižšie uvádzame niektoré z dôležitých vecí spojených s prípravou a podaním daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb, na ktoré by ste nemali zabudnúť.

Článok sa venuje niektorým vybraným prípadom, ktoré vznikajú pri daňovej kontrole a v súvislosti s daňovou kontrolou.