ERP, VRP, e-kasa - strana 4

Rýchlo sa rozvíjajúca oblasť elektronického obchodu je regulovaná právnymi predpismi Európskej únie a legislatívou jednotlivých členských štátov, vrátane Slovenska. Ak si teda chcete otvoriť e-shop, mali by ste si overiť vaše zákonné povinnosti a vyhnúť sa tak prípadným pokutám. Pozor, od 1. júla 2021 sú účinné nové pravidlá v zdaňovaní pre e-shopy.

Vyberáme pre vás najčastejšie otázky a odpovede z oblasti dane z príjmov, správy daní, dane z pridanej hodnoty alebo účtovníctva.

Pri vložení majetku do obchodného majetku sa tento musí najskôr na daňové účely oceniť, aby sa následne určila vstupná cena aj na účely odpisovania. Toto ocenenie je naviazané predovšetkým na spôsob nadobudnutia daného majetku. Napríklad v prípade, ak je majetok nadobudnutý kúpou, vstupnou cenou na daňové účely je jeho obstarávacia cena.

Evidencia celkovej sumy do VRP Porucha internetového pripojenie pri nahrávaní celkovej sumy do VRP Prijatie platby v hotovosti do pokladnice e-kasa klient bez taxametra Prijatie platby v hotovosti v zahraničí Prístupy do VRP s viacerými zamestnancami Porucha taxametra pri používaní VRP

Zrušenie 1 a 2 eurocentových mincí bolo predmetom už viacerých rokovaní na úrovni eurozóny a aj Národnej banky Slovenska. Nakoľko euromince majú iný právny základ ako bankovky, o ktorých rozhoduje Európska centrálna banka (ECB), o minciach ako zákonnom platidle rozhoduje Rada EÚ po porade s Európskym parlamentom a ECB).

Hlavná činnosť spoločnosti s. r. o. je rozvoz potravín vlastnými vozidlami do gastro zariadení. Zákazníkom vystavujeme faktúru a doklad z registračnej pokladnice. Zákazníkom bez registrácie (fyzická osoba) sme vystavili dodací list a pokladničný doklad do 100 € s DPH. Môže spoločnosť vystaviť doklad vyhotovený elektronickou registračnou pokladnicou, kde cena tovaru, vrátane dane uhradená v hotovosti je do 1 000 €, resp. zjednodušenú faktúru-doklad, ktorý nebude obsahovať údaje o odberateľovi? Spoločnosť vyhotoví dodací list plus doklad s rozpisom tovaru a ceny.

Zrušenie 1 a 2 eurocentových mincí bolo predmetom už viacerých rokovaní na úrovni eurozóny a aj Národnej banky Slovenska. Nakoľko euromince majú iný právny základ ako bankovky, o ktorých rozhoduje Európska centrálna banka (ECB), o minciach ako zákonnom platidle rozhoduje Rada EÚ po porade s Európskym parlamentom a ECB).

Daň z pridanej hodnoty, keďže má povahu spotrebiteľskej dane, sa uplatňuje na tovar a služby, ktoré vstupujú do hospodárskeho obehu Európskej únie a môžu byť predmetom spotrebovania.

Platiteľ fakturuje mesačne spotrebovanú elektrickú energiu. Tomuto odberateľovi sme vystavili výzvu k úhrade – splátkový kalendár (nedaňový doklad) – v ktorom sú predpísané mesačné preddavky. Každý mesiac budeme musieť vystaviť aj daňový doklad, lebo za deň dodania tovaru, ak sa uskutočňuje čiastkovo alebo opakovane počas trvania zmluvy, sa považuje najneskôr posledný deň obdobia, na ktoré sa platba za opakovane alebo čiastkovo dodaný tovar vzťahuje. Takže za január /2022 musíme vystaviť aj daňový doklad na opakované dodávky. Vyúčtovacia faktúra bude raz ročne (v decembri). V tomto prípade teda ide o opakovanú dodávku podľa § 19 ods. 3 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), takže každý mesiac najneskôr posledným dňom musí vzniknúť DP bez ohľadu na úhradu. Toto je mesačná faktúra k opakovanej dodávke. Spotrebnú daň musíme zaplatiť taktiež mesačne podľa § 12 ods. 4 zákona č. 609/2007 Z. z. o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu a o zmene a doplnení zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v z. n. p. – ďalej len „zákon o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu“) Otázkou je, či na týchto mesačných daňových dokladoch máme uviesť aj výšku spotrebnej dane, alebo výšku spotrebnej dane stačí uviesť súhrnne len vo vyúčtovacej faktúre? (Podľa nás by to bolo potrebné uviesť aj na mesačných faktúrach, aby sme mohli predpísať mesačne účtovne spotrebnú daň 311 / 345).

Platobný výmer je podstatným rozhodnutím správcu dane, nakoľko sa ním vyrubuje výška daňovej povinnosti pre daňový subjekt. Pre vykonateľnosť platobného výmeru je nevyhnutné, aby nastali zákonné predpoklady, ktoré musia byť splnené. V prvom rade musí byť platobný výmer právne súladne doručený do vlastných rúk daňového subjektu. Spôsoby doručovania do vlastných rúk ustanovuje zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „daňový poriadok“), ktorý je rámcovou právnou úpravou. Vykonateľný platobný výmer musí byť právoplatným, teda nemožno proti nemu použiť odvolanie alebo odvolanie už bolo podané, ale nemá odkladný účinok. Preto uvedené predpoklady vykonateľnosti platobného výmeru budú predmetom tohto článku.

Zákonom č. 408/2021 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony, sa v rámci článku V upravil aj zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej iba „zákon o DPH“).

Platiteľ fakturuje elektrickú energiu za obdobie január 2022 (mesačne). Vystavili sme výzvu k úhrade, ktorej úhradu sme dostali len vo februári 2022 na bankový účet. Presnú spotrebu poznáme už dňa 5. februára 2022. Daňový doklad k prijatej platbe v tomto prípade predpokladáme nevystavujeme, nie je relevantný, lebo za deň dodania tovaru, ak sa uskutočňuje čiastkovo alebo opakovane počas trvania zmluvy, sa považuje najneskôr posledný deň obdobia, na ktoré sa platba za opakovane alebo čiastkovo dodaný tovar vzťahuje. Teda, dátum vzniku daňovej povinnosti je 31. januára 2022. Alebo dátum vzniku daňovej povinnosti je vo februári 2022 na základe tohto, že za presne dodané množstvo elektriny, plynu, vody a tepla, považujú sa tieto tovary za dodané dňom vyhotovenia faktúry (v tomto prípade 5. februára 2022), ktorou platiteľ požaduje platbu za tovary? (Nájom neposkytujeme, len elektrinu.) V ktorom mesiaci nám vzniká daňová povinnosť?

Platiteľ fakturuje elektrickú energiu za obdobie január 2022. (mesačne) Vystavili sme výzvu k úhrade, splátkový kalendár (nedaňový doklad), v ktorom sú predpísané mesačné preddavkové platby. Každý mesiac budeme musieť vystaviť aj daňový doklad, lebo za deň dodania tovaru, ak sa uskutočňuje čiastkovo alebo opakovane počas trvania zmluvy, sa považuje najneskôr posledný deň obdobia, na ktoré sa platba za opakovane alebo čiastkovo dodaný tovar vzťahuje. Takže za január 2022 musíme vystaviť aj daňový doklad na preddavkové platby. Pri týchto mesačných daňových dokladoch nie je smerodajné pre vznik daňovej povinnosti, že kedy uhradili splátku (daňový doklad k prijatej platbe nie je potrebný), lebo dátum vzniku daňovej povinnosti – dodania je vždy posledný deň aktuálneho mesiaca. Tiež predpokladáme, že splátku neuhradia skôr, ako aktuálny mesiac. (Takže, napr. splátku za január 2022 neuhradia v decembri 2021, ale uhradia ju v januári 2022 alebo vo februári 2022) Vyučovacia, konečná faktúra bude vždy na konci roka. Sú tieto uvedené úvahy správne?

Doručovanie písomnosti elektronickými prostriedkami upravuje zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „daňový poriadok“). Tento spôsob doručovania zahŕňa elektronickú komunikáciu daňového subjektu so správcom dane a rovnako aj elektronickú komunikáciu správcu dane s daňovým subjektom, ktorú poznáme pod pojmom obojsmerná elektronická komunikácia (ďalej len „OBS“).

Uplatňuje sa inštitút ručenia za daň na základe právnej domnienky podľa ustanovenia § 69 ods. 14 písm. c)  zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) aj na faktúry za dodávky tovarov uskutočnené v roku 2021 (prípadne aj v skoršom období), alebo len na faktúry za dodávky, pri ktorých vznikla daňová povinnosť po 1. januári 2022 vrátane, za predpokladu, že k reálnej úhrade faktúry došlo1. januára 2022 alebo dôjde neskôr?

Slovenská spoločnosť platiteľ DPH má v obchodnom majetku automobil. Pohonné látky do tohoto auta boli hradené súkromnou kartou zamestnanca, štatutára. Podlieha účet spojený s touto bankovou kartou povinnosti oznámenia podľa zákona č. 222/2002 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“)? Z toho účtu sa nehradia preddavky na DPH, ani sa neprijímajú platby DPH, neslúži ani na príjmy/platby faktúr súvisiacich s podnikaním spoločnosti. Použitie karty je iba v prípade zaplatenia PHL na čerpacej stanici.

Konateľ (alebo zamestnanec) platí za firemné výdavky (PHL, kancelárske potreby, atď.) súkromnou platobnou kartou alebo v hotovosti (zamestnávateľ mu neposkytol preddavok na nákup). Následne mu zamestnávateľ preplatí na základe predloženého dokladu výdavok z firemnej pokladnice. Je nárok na odpočítanie DPH z predloženého dokladu? Doklad spĺňa všetky náležitosti na odpočítanie DPH.

Platobný výmer predstavuje podstatné rozhodnutie správcu dane vydané v daňovom konaní, nakoľko sa ním vyrubuje daňová alebo poplatková povinnosť u daňového subjektu / poplatníka. Pre svoju právnu relevanciu musí platobný výmer správcu dane obsahovať jednotlivé súčasti, a to obligatórne. Preto budú predmetom tohto článku aj jednotlivé obsahové náležitosti platobného výmeru. Predmetom tohto príspevku bude taktiež problematika jednotlivých podkladov pre vydanie platobného výmeru, nakoľko tieto ovplyvňujú aj jeho obsah. Platobný výmer musí byť daňovému subjektu aj riadne doručený, a preto bude venovaná pozornosť aj doručovaniu platobného výmeru. Splnenie predpokladov obsahu a doručovania platobného výmeru je nevyhnutným predpokladom pre jeho právoplatnosť a vykonateľnosť.

Slovenská spoločnosť (neplatiteľ DPH) poskytuje služby nezdaniteľným aj zdaniteľným osobám do iných členských štátov EÚ. Do obratu treba započítať výnosy zo služieb poskytnutých nezdaniteľným osobám. Pri niektorých faktúrach sme však časovo rozlíšili výnosy, pretože faktúra bola vystavená dopredu za služby poskytnuté v nasledujúcich 12 mesiacoch po vystavení faktúry. Faktúry za služby boli platené dopredu. Otázkou je, či do obratu pre registráciu na IČ DPH je potrebné započítať celkové príjmy za faktúry, alebo iba výnosy zaúčtované do bežného účtovného obdobia?

Súdny dvor EÚ vydal 28. októbra 2021 rozsudok vo veci C324/20 „XBeteiligungsgesellschaft mbH“, v ktorom sa zaoberal otázkou dňa vzniku daňovej povinnosti pri jednorazovom poskytnutí služby, za ktorú bola odmena uhradená v splátkach, ako aj otázkou, či sa nezaplatenie časti tejto odmeny pred jej splatnosťou považuje za nezaplatenie ceny a môže teda viesť k zníženiu základu dane v zmysle článku 90 odsek 1 smernice Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „DPH smernica“).