Dovoz, vývoz tovaru - strana 6

Mechanizmus zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) umožňuje platiteľovi dane z pridanej hodnoty odpočítať daň z tovarov a služieb nakúpených za účelom realizácie jeho zdaniteľných obchodov. Systém odpočítania dane má za cieľ celkovo zmierniť záťaž, ktorú pre podnikateľa predstavuje DPH splatná alebo zaplatená pri uskutočňovaní jeho ekonomických činností.

Slovenský platiteľ dane uhrádza preddavok na dodávku tovaru s montážou do Nemecka. Ktorým momentom je na slovenského platiteľa dane prenesená daňová povinnosť (úhradou preddavku alebo zmontovaním stroja)?

Tovar bol prepravený zo SR do ČR 20. februára 2017 slovenským dopravcom. Dopravca odovzdal tovar českému odberateľovi 21. februára 2017. Slovenský dodávateľ vyhotovil faktúru 27. februára 2017. Ktorý deň sa považuje za deň dodania tovaru a aký kurz sa použije pri prepočte základu dane na eurá?

Predmetom dane z pridanej hodnoty je podľa § 2 ods. 1 písm. a) zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) dodanie tovaru za protihodnotu s miestom dodania v SR, uskutočnené zdaniteľnou osobou. Pri dodaní tovaru vzniká daňová povinnosť platiteľom DPH okrem výnimiek, kedy je dodanie tovaru oslobodené od dane.

Dňa 4. mája 2017 vydal Súdny dvor Európskej únie (ďalej len „Súdny dvor“) rozsudok vo veci C-699/15 Commissioners for Her Majesty’s Revenue & Customs proti Brockenhurst College.

Návrh novelizovaného zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) by mal nadobudnúť účinnosť 1. januára 2017. Národná rada SR má na programe v októbri 2016 rokovanie o vládnom návrhu (tlač číslo 183) novely zákona o DPH.

V súčasnosti sú v čoraz väčšej miere podnikateľmi mnohé služby poskytované na diaľku prostredníctvom elektronických prostriedkov. Elektronicky poskytované služby zahŕňajú služby poskytované cez internet alebo elektronickú sieť a vďaka ich povahe je ich poskytovanie z veľkej časti automatizované s minimálnym ľudským zásahom a nemožné bez informačnej technológie.

Nákup a predaj automobilov u platiteľov DPH, pre ktorých je táto činnosť predmetom podnikania, ale aj u platiteľov, pre ktorých je to činnosť náhodná, môže podliehať „bežnému režimu zdanenia“, alebo za určitých podmienok „osobitnému režimu zdanenia“.

Spoločnosť s. r. o., platiteľ DPH, má v predmete podnikania uvedené: kúpa tovaru na účely jeho predaja konečnému spotrebiteľovi (maloobchod) alebo iným prevádzkovateľom živnosti (veľkoobchod). Táto spoločnosť sa chce sa stať obchodníkom s ojazdenými autami, bude nakupovať ojazdené automobily z členských štátov EÚ od osoby, ktorá si uplatňuje osobitnú úpravu zdaňovania použitého tovaru (autobazár). Spadá pod uvedený predmet podnikania aj takéto podnikanie? Nie je nutné si rozšíriť predmet podnikania o iné predmety činnosti (napr. činnosť autobazára)? Nie je potrebné na takéto podnikanie založiť novú firmu? Ako bude postupovať pri uplatňovaní DPH v tuzemsku pri kúpe a následne pri predaji ojazdeného vozidla, keď bude pri predaji uplatňovať osobitný režim zdaňovania podľa § 66 zákona o DPH? Môže predávať takéto vozidlá len platiteľom DPH?

Daň z pridanej hodnoty je príjmom štátneho rozpočtu toho štátu, v ktorom je predmetom dane, teda v tom štáte, v ktorom sa nachádza miesto dodania tovaru, služby, nadobudnutia tovaru alebo miesto dovozu tovaru. Určenie osoby, ktorá je v SR povinná platiť DPH, vyplýva z ustanovenia § 69 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Úprava uvedeného ustanovenia vychádza zo smernice Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (články 193 až 205).

Spoločnosť s ručením obmedzeným sa zaoberá nákupom a predajom použitej záhradnej techniky. Je registrovaným platiteľom a záhradnú techniku kupuje prevažne od občanov alebo od súkromne hospodáriacich roľníkov, ktorí nie sú platiteľmi DPH. Spoločnosť kúpila malotraktor od platiteľa DPH, ktorý na faktúre neuviedol DPH, ale len informáciu: predaj použitého tovaru – daň vypočítaná len z prirážky. Má spoločnosť povinnosť pri predaji tohto traktora odviesť daň len z prirážky alebo musí použiť bežný režim s 20 % DPH?

Zdaniteľná osoba z Ukrajiny dodá zdaniteľnej osobe so sídlom v Nemecku stroj. Uvedený stroj prepravuje cez Slovensko do Nemecka. Ukrajinská zdaniteľná osoba podá na Slovensku žiadosť o prepustenie tovaru do colného režimu voľný obeh (pre colné územie EÚ). Kde musí uvedená zdaniteľná osoba odviesť DPH?

Slovenský platiteľ DPH zakúpil ojazdené vozidlo v autobazáre v Nemecku. Predajca bol platiteľom DPH. Faktúra bola zo strany autobazáru vystavená 12. februára 2015 a v ten istý deň bolo vozidlo privezené na Slovensko. Autobazár vystavil faktúru bez DPH a uviedol na nej odvolávku o tom, že ide o dodávku v rámci EÚ bez nemeckej DPH podľa § 6a zákona o DPH. Aké povinnosti vyplývajú slovenskému platiteľovi DPH?

Súčasné možnosti cezhraničného poskytovania služieb, propagácie a publikovania webového obsahu umožňuje slovenským podnikateľom osloviť aj odberateľov či dodávateľov pochádzajúcich z viacerých krajín sveta. Jedným z trendov je aj monetizácia webových stránok a predaj webovej reklamy či nehmotných produktov. Prípadová štúdia vysvetlí povinnosti a možnosti slovenského podnikateľa pri rozširovaní jeho podnikania od priameho poskytovania služieb firemným zákazníkom k predaju webového obsahu či reklamného priestoru na jeho webovej stránke.

Vyviezli sme tovar do Švajčiarska, ktorý sme v minulých obdobiach zo Švajčiarska doviezli. Vtedy sme tovar riadne preclili, uhradili DPH colnému úradu a nárokovali si odpočet. Teraz tovar zasielame späť, Švajčiari nám vystavia dobropis, tovar je nekvalitný. My sme vystavili pre colné účely „proforma faktúru“. V minulosti sa zdokladoval vývoz k faktúre potvrdeným tretím dielom vývozného JCD. Ako zdokladovať vývoz teraz, keď sa to robí elektronicky? Nemá byť naša proforma faktúra uvedená v daňovom priznaní na riadku 17 a v súhrnnom výkaze?

Dňa 8. júla NR SR schválila novelu zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) uverejnenú v Zbierke zákonov 5. 8. 2014 pod číslom 218/2014 Z. z. Podľa dôvodovej správy je zámerom novely prebrať do slovenského zákona o DPH článok 5 smernice Rady 2008/8/ES, pokiaľ ide o miesto poskytovania vybraných služieb nezdaniteľným osobám – telekomunikačných služieb, služieb rozhlasového a televízneho vysielania a elektronických služieb. Okrem novej právnej úpravy pri poskytovaní uvedených služieb zákon obsahuje aj ďalšie ustanovenia v oblasti registrácie pre DPH, podávania súhrnného výkazu a natrvalo stanovuje sadzbu dane vo výške 20 %. Zákon nadobúda účinnosť v troch termínoch k 1. 10. 2014, 1. 1. 2015 a 1. 7. 2015.

V aprílovom čísle nášho časopisu pokračujeme v seriáli o oslobodení od DPH. Tentokrát sa zameriame na tie nadobudnutia tovaru z iného členského štátu, ktoré sú v tuzemsku od dane oslobodené.

Posledná časť článku informuje o zmenách v oblasti medzinárodného zdaňovania, ktoré priniesla novela zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“).

Vo februárovom čísle časopisu DPH v praxi sme uverejnili článok o prepravných službách tovaru so zameraním na problematiku DPH. V tomto čísle prinášame jeho pokračovanie.

Obstaranie tovaru od dodávate­ľa z iného členského štátu EÚ je v súčasnosti bežným druhom obchodu. Zdaňovanie daňou z pridanej hodnoty (DPH) prebieha spôsobom samozdanenia a prípadného následného odpočítania DPH slovenským nadobúdateľom tovaru. Vzhľadom na komplikovanosť pravidiel je v niektorých situá­ciách zdanenie nadobudnutia a odpočítanie DPH nutné uviesť v daňových priznaniach k DPH za rôzne zdaňovacie obdobia. Odlišným spôsobom sa nadobudnutie tovaru uvádza zároveň aj v novom kontrolnom výkaze.