Daň z príjmov - strana 186

Predaj nehnuteľnosti možno charakterizovať ako uplatnenie práva vlastníka nehnuteľnosti nakladať so svojím majetkom, či už s majetkom obchodným alebo súkromným. Pri predaji nehnuteľnosti má vo vzťahu k daňovým povinnostiam významnú úlohu zápis v katastri nehnuteľností ako podmienka na právoplatný prevod vlastníctva z predávajúceho na kupujúceho. Práva k nehnuteľnostiam totiž vznikajú vkladom do katastra, pričom právne účinky vkladu vo všeobecnosti vznikajú na základe právoplatného rozhodnutia správy katastra o jeho povolení. Výnimkou je vznik právnych účinkov vkladu zo zmluvy o prevode bytu a nebytového priestoru do vlastníctva nájomcu podľa § 5 a § 16 zákona č. 182/1993 Z. z. o vlastníctve bytov a nebytových priestorov v znení neskorších predpisov, a to na základe právoplatného rozhodnutia o povolení vkladu ku dňu doručenia návrhu na vklad. Rozhodnutie, ktorým sa vklad povoľuje, správa katastra vyznačí v zmluve.

Daňový subjekt, ktorého predmetom podnikania je predaj tovaru alebo poskytovanie služieb, je povinný na účely evidencie tržieb používať elektronickú registračnú pokladnicu s tlačiarňou v rozsahu a za podmienok ustanovených všeobecne záväzným právnym predpisom. Táto povinnosť vyplýva zo zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov.

Podnikatelia sú povinní viesť účtovníctvo v rozsahu a spôsobom ustanoveným zákonom č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov. Fyzické osoby podnikajúce alebo vykonávajúce inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov, v zmysle § 9 ods. 2 zákona o účtovníctve môžu účtovať v sústave jednoduchého účtovníctva. Takéto osoby sa však môžu rozhodnúť, že budú dobrovoľne účtovať v sústave podvojného účtovníctva, pokiaľ nie sú zapísané do obchodného registra. Povinnosť účtovať v sústave PÚ majú totiž tie FO, ktoré sú zapísané v obchodnom registri (§ 36 Obchodného zákonníka).

V tejto časti seriálu účtujeme na účtoch účtovej skupiny 56 – Finančné náklady, 57 – Rezervy a opravné položky, 58 – Mimoriadne náklady, 59 – Dane z príjmov a prevodové účty.

Na základe § 11 Zákonníka práce je zamestnancom fyzická osoba, ktorá v pracovnoprávnych vzťahoch a ak to ustanovuje osobitný predpis, aj v obdobných pracovných vzťahoch vykonáva pre zamestnávateľa závislú prácu podľa jeho pokynov za mzdu alebo odmenu.

Organizačná zložka českej spoločnosti vznikla na Slovensku v novembri minulého roka. V decembri nakúpila do kancelárie zariadenie, ktoré bolo aj v ocenení nižšom ako 30 000 Sk. Podľa vnútropodnikovej smernice majetok nad 20 000 Sk zaraďuje na majetkový účet a odpisuje. V r. 2004 neboli vykonané žiadne odpisy. Podľa smernice organizačná zložka začína majetok odpisovať až nasledujúci mesiac po zaradení majetku a daňové odpisy takisto prerušila podľa § 22 ods. 9 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“). V roku 2005 táto organizačná zložka sa zaregistruje za platiteľa DPH. Chcela by využiť § 55 zákona o DPH a odpočítať daň viažucu sa k majetku. Má právo odpočítať DPH na vstupe aj z majetku, ktorý síce účtuje na účte 022 – Samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí a odpisuje, ale je v ocenení nižšom ako 30 000 Sk? Ak minulý rok neuplatnila odpisy, bude si môcť uplatniť DPH na vstupe z celej nadobúdacej ceny, alebo je aj tak povinná znížiť cenu o odpisy?

Som fyzická osoba, platiteľ DPH a vediem jednoduché účtovníctvo. Ako mám zaúčtovať platbu nájomného vopred uhradenú koncom roka? Je to úhrada za nájomné nebytových priestorov, v ktorých podnikám, na obdobie prvého štvrťroka nasledujúceho roka.

S účinnosťou od 1. januári 2005 došlo k zmene viacerých predpisov, resp. k vydaniu nových predpisov, ktoré majú dopad na výpočet miezd zamestnancov. Ide predovšetkým o zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení, zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov, zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a zákon č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

Dodanie a nadobudnutie nového dopravného prostriedku Slovenský občan sa rozhodne kúpiť v Nemecku málo jazdený osobný automobil BMW. Predávajúcim je nemecký občan, ktorý s automobilom najazdil 4 500 km za 9 mesiacov používania. Ako bude posúdená uvedená transakcia z pohľadu DPH?

Podiel zaplatenej dane fyzickej alebo právnickej osoby je možné poskytnúť prijímateľovi v súlade s § 50 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, ak predmetom jeho verejnoprospešnej práce je niektorá z činností uvedená v § 50 ods. 5 zákona.

Rok 2004 bol prvým rokom uplatňovania nového zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. V priebehu roka došlo k viacerým zmenám v legislatívnej úprave tohto zákona, ktoré sa premietnu do vyčíslenia daňovej povinnosti za rok 2004. Konkrétne išlo o zákony č. 177/2004 Z. z., č. 191/2004 Z. z., č. 391/2004 Z. z., č. 538/2004 Z. z. a č. 539/2004 Z. z. s nadobudnutím účinnosti v priebehu roka 2004. Zároveň je potrebné upozorniť aj na skutočnosť, že s účinnosťou od 1. 1. 2005 vstúpili do platnosti zmeny, ktoré priniesol zákon č. 659/2004 Z. z. a niektoré z ustanovení tohto zákona ovplyvnia výšku daňových povinností a najmä spôsob ich vysporiadania už za zdaňovacie obdobie roku 2004.

K najčastejšie riešeným problémom v súčasnej daňovej praxi v oblasti medzinárodného zdaňovania je otázka zdanenia príjmov zo závislej činnosti. Jednými z najpreferovanejších štátov na zamestnanie v zahraničí pre občanov SR sú, samozrejme, susedné štáty, hlavne Rakúsko a ČR. V SR zdaňovanie príjmov upravuje zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) ako hmotnoprávny predpis a nemenej dôležitý zákon č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov ako procesnoprávny predpis.

Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti je jeden zo spôsobov vyrovnania daňovej povinnosti vybranej skupiny zamestnancov za podmienok stanovených zákonom. Vykonáva sa zo všetkých zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti, pretože všetky boli, resp. mali byť v roku 2004 zdaňované preddavkovým spôsobom. Druhým spôsobom vyrovnania daňovej povinnosti fyzických osôb je podanie daňového priznania. Platí zásada, že je možné aplikovať len jeden z týchto postupov.

Dňa 1. januára 2005 nadobudol účinnosť zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 718/2004 Z. z. a zákon č. 581/2004 Z. z. o zdravotných poisťovniach, dohľade nad zdravotnou starostlivosťou a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 719/2004 Z. z., ktorým sa ruší zákon č. 273/1994 Z. z. o zdravotnom poistení, financovaní zdravotného poistenia, o zriadení Všeobecnej zdravotnej poisťovne a o zriaďovaní rezortných, odvetvových, podnikových a občianskych zdravotných poisťovní v znení neskorších predpisov.

Problematika kurzových rozdielov prešla v poslednom období výraznými legislatívnymi zmenami. Tento príspevok sa zaoberá úpravami, ktoré priniesol zákon č. 659/2004 Z. z. – ostatná novela zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, pričom jeho predmetom sú kurzové rozdiely vznikajúce v účtovníctve z dôvodu nezrealizovaného inkasa pohľadávok alebo neuhradených platieb záväzkov ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka.

Povinný prídel do sociálneho fondu podľa § 3 ods. 1 písm. a) zákona č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde a o zmene a doplnení zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov a prídel podľa § 3 ods. 1 písm. b) cit. zákona do sociálneho fondu u zamestnávateľa, ktorého predmet činnosti je zameraný na dosiahnutie zisku, je súčasťou výdavkov, resp. nákladov.

F SR vydalo v súlade s § 4 ods. 2 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov opatrenie č. MF/10069/2004-74, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie MF SR č. 23 054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v znení opatrenia č. 25 167/2003-92 a o zmene a doplnení niektorých opatrení. Uvedená novela nadobudla účinnosť od 1. 1. 2005.

V tejto časti pokračujeme účtovaním na účtoch účtovej skupiny 54 – Iné náklady na hospodársku činnosť, 55 – Odpisy, rezervy a opravné položky.

V tejto časti kurzu podvojného účtovníctva pokračujeme v účtovaní na účtoch účtovej triedy 5.

Preddavky na daň z príjmov fyzických osôb Samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO) začala podnikať v priebehu roka 2004. Do tejto doby bola zamestnancom. Má SZČO povinnosť dopočítať daň pri stanovení preddavkov tak, ako by sa vzťahovala na celý rok (ako sa to robí pri právnických osobách)? Ak SZČO mala do júna 2004 príjmy zo závislej činnosti a potom už nie, vzťahuje sa na ňu možnosť pri stanovení preddavkov podľa § 34 ods. 10 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov?