Ing. Lucia Vanková - strana 6

Podávanie daňových priznaní k da­ni z príjmov právnickej osoby je legislatívne upravené v hmotnoprávnom predpise, ktorým je zákon č. 595 /2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) a v procesnom predpise, ktorým je zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „daňový poriadok“). V porovnaní s predchádzajúcim zdaňovacím obdobím sa pri výpočte daňovej povinnosti právnickej osoby a pri podaní DP za rok 2014 zohľadní novela ZDP, a to zákon č. 463/2013 Z. z. účinný od 1. januára 2014.

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) v ustanoveniach § 17 osobitne upravuje situácie, kedy sa daň z pridanej hodnoty (DPH) zahŕňa, resp. nezahŕňa do základu dane z príjmov. Ide o situácie, ktoré nastanú pri registrácii daňovníka za platiteľa DPH alebo pri zrušení registrácie.

Zostatková cena sa viaže k hmotnému a nehmotnému majetku a pri jeho vyradení z používania ovplyvňuje daňové výdavky podnikateľa. Daňové dopady vyradenia majetku sú rôzne, a to v závislosti od dôvodu vyradenia.

S blížiacim sa záverom roka aktuálnou témou v mnohých účtovných jednotkách sa stáva tvorba opravných položiek. Aj keď zásady pre tvorbu opravných položiek upravujú postupy účtovania, rozhodnutie účtovnej jednotky v značnej miere ovplyvňuje daňová uznateľnosť takto zaúčtovaných nákladov. Cieľom príspevku je vysvetliť podmienky, za ktorých je možné zahrnúť vytvorené opravné položky k nepremlčaným pohľadávkam do daňovo uznaných výdavkov.

Reklama, náklady vynaložené na reprezentáciu, sponzorstvo sú z obsahového hľadiska spolu veľmi úzko súvisiace činnosti. Napríklad, hranica medzi reklamou a reprezentáciou je nepatrná, jej obsah môže byť v podstate podobný, ale daňový dopad môže byť naopak veľmi rozdielny. [Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) v tejto súvislosti hovorí o výdavkoch na reprezentáciu – ale vždy ide o výdavok (náklad), teda výdavok alebo náklad.]

Nová legislatívna úprava v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) účinná od 1. 1. 2014 zavádza nový spôsob uplatňovania odpočtu daňovej straty. Daňovú stratu bude možné odpočítať od základu dane počas najviac štyroch po sebe nasledujúcich zdaňovacích období. Zároveň sa zmenili aj pravidlá, keď sa z odpočtu daňovej straty v ľubovoľnej výške v príslušnom zdaňovacom období prechádza na rovnomernú výšku v každom zdaňovacom období. Táto zmena je jednou z tých zmien v ZDP, ktorá má za úlohu zúžiť možnosti daňovníka optimalizovať daňovú povinnosť.

Bude zahraničná organizačná zložka, ktorá je zriadená anglickou spoločnosťou typu LTD z Londýna, platiť daňovú licenciu za rok 2014?

Novelou účinnou od 1. januára 2014 sa do zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) premietli opatrenia, ktoré posilňujú boj proti daňovým únikom, najmä boj proti platbám vykonávaným do jurisdikcií, s ktorými neexistuje žiadna spolupráca v daňovej oblasti, a teda zo strany správcu dane nie je možné skontrolovať a overiť opodstatnenosť, zákonnosť a zdanenie takejto platby. Takýmto opatrením smerujúcim k zamedzeniu daňových únikov je napr. zvýšenie sadzby dane na tieto platby, rozšírenie zdaniteľných príjmov nerezidentov, povinné náležitosti v rámci oznamovacej povinnosti.

Preddavok na daň z príjmov je definovaný v § 2 písm. u) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) ako povinná platba na daň, ktorú je povinný platiť daňovník dane z príjmov v priebehu zdaňovacieho obdobia, keď skutočná výška dane za toto obdobie nie je ešte známa.

Zákonom č. 463/2013 Z. z. sa s účinnosťou od 1. januára 2014 do § 46b zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) zaviedol inštitút daňovej licencie. Ide o ustanovenie, ktoré do vládneho návrhu zákona, ktorým sa mení ZDP, bolo doplnené v rámci legislatívneho procesu výborom NR SR pre financie a rozpočet. Doplnené ustanovenie reaguje na zistenú skutočnosť, podľa ktorej viac ako polovica spoločností vykazuje nulovú daňovú povinnosť a ich počet naďalej narastá.

Podanie daňového priznania (DP) k dani z príjmov je zákonnou povinnosťou každého daňovníka, pokiaľ zo zákona nevyplýva niečo iné. Za zdaňovacie obdobie roka 2013 podávajú daňovníci DP do 31. marca 2014 na novom tlačive, ktoré bolo aktualizované v nadväznosti na zmeny v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Základný princíp tlačiva zostáva nezmenený. V tlačive daňového priznania bola pridaná nová VII. časť – Podiely na zisku (dividendy), ktoré podliehajú zdaneniu podľa § 51d ZDP, doplnil sa riadok 860, na ktorom sa uvádza daň z dividend uvedená v VII. časti DP a upravila sa tabuľka pre potreby dodatočného DP na riadkoch 920 až 970.

Druhá časť článku je zameraná na daň vyberanú zrážkou z príjmov, ktoré plynú rezidentom a nerezidentom Slovenskej republiky. Pôjde okrem iného o príjmy z výhier, úrokov, výnosy z vkladov, z cenných papierov a ďalších.

Pri niektorých druhoch príjmov je z hľadiska jednoduchšieho výberu daní vhodnejšie vyberať daň priamo pri zdroji. Ide spravidla o príjmy, ktoré plynú širokému okruhu prijímateľov, kedy daň vyberaná zrážkou platiteľom príjmu za daňovníka má výhodu hlavne v administratívnom znížení výdavkov na správu daní u správcu dane, ale aj u daňovníka. Rovnako sa postupuje aj pri príjmoch, ktoré plynúsubjektom so sídlom alebo bydliskom v cudzine, kde daňová povinnosť voči Slovenskej republike (SR) nemôže byť zabezpečená.

Odpis pohľadávok v zákone o dani z príjmov (2 časť) Druhá časť článku sa zaoberá odpisom rizikovej pohľadávky, odpisom pohľadávok v menovitej hodnote do 331,94 €, odpisom nepremlčaných pohľadávok splatných do konca roka 2002, odpisom pohľadávok nadobudnutých kúpou podniku, nepeňažným vkladom alebo právnym nástupcom a nakoniec odpisom pohľadávok daňovníkom, ktorý neúčtuje v podvojnom účtovníctve.

Odpísanie pohľadávok je jedným zo spôsobov ich definitívneho vyradenia z obchodného majetku. Odpísanie pohľadávky nemožno stotožňovať s jej zánikom, pretože aj odpísanú pohľadávku možno vymáhať. Odpis pohľadávky sa rozumie vyradenie pohľadávky z obchodného majetku z iného dôvodu než je jej úhrada alebo postúpenie.

Zamestnávatelia, ktorí zabezpečujú stravovanie svojich zamestnancov, musia riešiť aj mnohé daňové súvislosti. Výdavky vynaložené v súvislosti so stravovaním sú u zamestnávateľa za určitých presne stanovených podmienok výdavkom znižujúcim zdaniteľné príjmy. Sú to však nielen podmienky upravené v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), ale aj podmienky upravené v súvisiacich pracovnoprávnych predpisoch.

V článku sa autorka venuje niektorým zdanlivo okrajovým problémom zákona o dani z príjmov. Ide o široký okruh otázok vzťahujúcich sa na problematiku rekultivácií, skládok odpadov, otvárok nových lomov, pieskovní a hlinísk s prihliadnutím na to, či ide o stavby a ich prípadné technické zhodnotenie.

Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2012 sa zrušila disproporcia medzi odpisovaním hmotného majetku obstarávaného formou finančného prenájmu a hmotného majetku obstaraného z vlastných zdrojov alebo z úveru.

Podľa § 2 písm. u) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) preddavkom na daň je povinná platba na daň, ktorú je povinný platiť daňovník dane z príjmov v priebehu zdaňovacieho obdobia, keď skutočná výška dane za toto obdobie nie je ešte známa.

Jednou z možností, ako môže spoločnosť s ručením obmedzeným rýchlo a jednoducho získať finančné prostriedky pre svoju aktuálnu potrebu, je pôžička od spoločníkov, prípadne od inej fyzickej alebo právnickej osoby. V čase krízového hospodárskeho vývoja spoločnosti spoločníci často nemajú inú možnosť, ako siahať po poskytovaní pôžičiek z vlastného vrecka.