Ing. Lucia Vanková - strana 5

Zamestnávatelia, ktorí zabez­pečujú stravovanie svojich zamestnancov, musia riešiť aj mnohé daňové súvislosti. Výdavky vynaložené v súvislosti so stravovaním sú u zamestnávateľa za určitých presne stanovených podmienok výdavkom znižujúcim zdaniteľné príjmy. Sú to však nielen podmienky upravené v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), ale aj podmienky upravené v súvisiacich pracovnoprávnych pred­pisoch. V tejto súvislosti je potrebné uviesť, že s účinnosťou od 1. decembra 2016 sa zvyšujú sumy stravného pre jednotlivé časové pásma, a tým sa zvyšuje aj limit príspevku zamestnávateľa na stravovanie zamestnancov.

Rok 2016 je v poradí tretím rokom, v ktorom platí inštitút minimálnej dane, resp. daňovej licencie. Povinnosť platenia daňovej licencie sa testuje na základe výšky daňovej povinnosti vykázanej v daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie.

Podnikatelia často využívajú majetok firmy aj na súkromné účely. Súčasná daňová legislatíva zvýhodňujúcim spôsobom upravuje uplatnenie výdavkov súvisiacich s takýmto majetkom do daňových výdavkov.

V prípade, ak je slovenskému poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti (ďalej len lekárovi) poskytnuté alebo vyplatené peňažné plnenie zo zdrojov v zahraničí od držiteľa, ktorý na území Slovenskej republiky nemá stálu prevádzkareň ani organizačnú zložku, je povinný oznámiť a odviesť zrážkovú daň z peňažného plnenia poskytovateľ zdravotnej starostlivosti, t. j. lekár?

Reštrukturalizácia je ­zákonom presne stanovený proces smerujúci k záchrane dlžníka, v ktorom sa dohodne dlžník s veriteľmi na vysporiadaní ich pohľadávok a zachová sa ďalšia prevádzka podniku dlžníka vrátane zamestnanosti aj po skončení reštrukturalizácie.

Problematika mánk a škôd je obsiahla a komplikovaná téma, ktorá sa svojimi dôsledkami dotýka takmer každého daňovníka. Vznik manka alebo škody predstavuje pre účtovnú jednotku určitú majetkovú ujmu, resp. škodovú udalosť, s ktorou je potrebné dôsledne sa vysporiadať nielen z hľadiska majetkovo-právneho, ale aj z hľadiska účtovných a daňových predpisov.

Hranice medzi technickým zhodnotením hmotného ma­jetku a jeho opravou nie sú vo všetkých prípadoch jasné a jednoznačné, preto je v praxi v tejto oblasti veľa problémov. V mnohých prípadoch dochádza k snahám daňovníkov zameniť technické zhodnotenie za opravu.

V roku 2005 fyzická osoba (FO) „A“ investovala do podielových fondov KBC Multi Cash ČSOB SKK. V roku 2009 boli uvedené podielové fondy darovacou zmluvou prevedené na FO „B“. A v roku 2015 tie isté podielové fondy boli opäť prevedené ďalšou darovacou zmluvou na FO „C“. V roku 2015 došlo k predaju podielových fondov. Z banky dostala FO „C“ doklad o predaji podielových fondov KBC Multi Interest Cash Euro, kde je uvedený aj výnos, resp. strata. Pri predaji podielových fondov by mal byť zdanený výnos, ale na uvedenom doklade od banky, ktorý obdržala FO „C“ za rok 2015 je uvedená strata. Výnos, ktorý vznikol za predchádzajúce roky v čase, keď sa uvedené podielové fondy prevádzali z FO „A“ na FO „B“ a potom z FO „B“ na FO „C“ podliehal zdaneniu? K predaju nedošlo, len k prevodu, t. j. výnosy neboli vyplatené predchádzajúcim vlastníkom – ani FO „A“, ani FO „B“. V prípade, ak by sa príjem z predaja podielových fondov mal zdaňovať len v roku 2015, čo si môže uplatniť do daňových výdavkov posledná obdarovaná FO „C“?

Novelou zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) publikovanou pod č. 253/2015 Z. z. došlo s účinnosťou od 1. 1. 2016 ku komplexnejšej úprave peňažných a nepeňažných plnení prijatých poskytovateľom zdravotnej starostlivosti od držiteľov. Úpravy tejto problematiky vyplynuli z praxe a riešia nejednoznačné, prípadne nedostatočne upravené situácie v tejto oblasti tak, aby zabezpečili právnu istotu pre dotknutých daňovníkov.

Preddavok na daň z príjmov je povinná platba na daň, ktorú musí platiť daňovník dane z príjmov v priebehu zdaňovacieho obdobia, keď skutočná výška dane za toto obdobie ešte nie je známa. Preddavky na daň sa platia miestne príslušnému správcovi dane v eurách, pričom po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň zaplatené na toto zdaňovacie obdobie započítajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie.

V roku 2015 odpisujeme pohľadávku, ktorá vznikla pred koncom roka 2003, ku ktorej bola vytvorená v roku 2005 daňová opravná položka vo výške 75 % z hodnoty nepremlčanej pohľadávky bez jej príslušenstva v súlade s § 52 ods. 18 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Pri odpise nespĺňame podmienky na uznanie daňového výdavku podľa § 19 ods. 2 písm. h). Je možné uplatniť do daňových výdavkov odpis pohľadávky do výšky opravnej položky, ktorú sme mali možnosť uznať za daňový výdavok podľa § 52 ods. 18? Ak áno, čím to môžeme zargumentovať?

Podanie daňového priznania (DP) k dani z príjmov je zákonnou povinnosťou každého daňovníka, pokiaľ mu zo zákona nevyplýva niečo iné. V DP je daňovník povinný daň si sám vypočítať. Na účely podania DP je daňovník povinný zostaviť účtovnú závierku podľa zákona č. 431/2004 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. (ďalej len „zákon o účtovníctve“) ku koncu zdaňovacieho obdobia a v termíne na podanie daňového priznania ju uložiť do registra.

Dňa 22. 9. 2015 schválila Národná rada SR novelu zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP”) platnú od 1. 1. 2016. V rámci úprav posilňujúcich právnu istotu a daňovú spravodlivosť daňovníkov sú do ZDP doplnené aj ustanovenia, ktoré sa uplatnia prvýkrát pri podaní daňového priznania po 31. 12. 2015, t. j. už pri zistení základu dane za zdaňovacie obdobie roka 2015. Ide o úpravy spresňujúce niektoré zmeny účinné od začiatku tohto roka, ktoré si vyžiadala ich aplikácia v praxi.

V zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) sa od 1. januára 2015 zaviedli nové pravidlá v uplatňovaní daňových odpisov. Tie súvisia najmä s rozšírením odpisových skupín, obmedzením zrýchleného odpisovania, špecifickými postupmi pri odpisovaní budov a majetku poskytnutého na prenájom, povinnosťou prerušenia odpisovania. Výraznou zmenou je zrušenie lízingového odpisovania, ktorou sme sa však už zaoberali v predchádzajúcich článkoch.

S účinnosťou od 1. 1. 2015 došlo v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) k zásadnej zmene v ustanoveniach upravujúcich finančný prenájom. Upravili sa podmienky finančného prenájmu na účely ZDP a zmenil sa aj spôsob odpisovania takto obstarávaného hmotného majetku. Tieto zmeny sa podľa prechodného ustanovenia § 52zd ZDP uplatnia aj pri nájomných zmluvách s dojednaným právom kúpy prenajatej veci uzatvorených od 1. januára 2004 do 31. decembra 2014.

Ak daňovník v podanom daňovom priznaní urobí chybu, môže ju napraviť podaním opravného daňového priznania alebo dodatočného daňového priznania. Podľa § 49 ods. 12 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) na podávanie opravného daňového priznania alebo dodatočného daňového priznania sa použije osobitný predpis, ktorým je zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „daňový poriadok“).

Novela zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) zákonom č. 333/2014 Z. z. s účinnosťou od 1. januára 2015 sprísnila podmienky pri uplatnení pohľadávok do daňových výdavkov. Zmeny sa dotkli najmä pohľadávok, ktoré nie sú spojené so vznikom výnosu a súvisia s odpisom, postúpením, ako aj opravnými položkami k týmto pohľadávkam.

S účinnosťou od 1. januára 2015 sa v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) mení spôsob zdaňovania peňažných a nepeňažných plnení poskytnutých poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti, jeho zamestnancovi alebo zdravotníckemu pracovníkovi od držiteľa, okrem príjmov z vykonávania klinického skúšania, a to bez ohľadu na skutočnosť, či boli poskytnuté fyzickej alebo právnickej osobe.

Novela zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) zákonom č. 333/2014 Z. z. s účinnosťou od 1. 1. 2015 zavádza pri automobiloch so vstupnou cenou 48 000 € a viac určité obmedzujúce opatrenia, ktoré sa uplatnia pri zistení základu dane už za zdaňovacie obdobie roka 2015. Keď­že prechodné ustanovenia nevylučujú z uplatnenia týchto obmedzujúcich ustanovení automobily obstarané do 31. 12. 2014, týkajú sa aj automobilov, ktoré majú podnikatelia v obchodnom majetku a už ich odpisovali.

Preddavok na daň z príjmov je definovaný v § 2 písm. u) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) ako povinná platba na daň, ktorú je povinný platiť daňovník dane z príjmov v priebehu zdaňovacieho obdobia, keď skutočná výška dane za toto obdobie nie je ešte známa.